Die Auswirkungen eines aktivierten Leasingverhältnisses und der Bilanz

Wenn in Ihrem Unternehmen Geräte geleast werden, anstatt sie zu kaufen, gibt es zwei Möglichkeiten, den Leasingvertrag in Ihrer Buchhaltung abzuwickeln. Abhängig von den Bedingungen des Leasingverhältnisses können Sie es als Operating-Leasing oder Kapital-Leasing behandeln. Aktivierte Leasingverhältnisse haben wesentliche Auswirkungen auf die Bilanz, während Operating-Leasingverhältnisse dort überhaupt nicht auftauchen.

Einträge

Wenn Sie ein Leasing aktivieren, wird der Vermögenswert in Ihrer Bilanz genauso angezeigt, als ob Sie ihn gekauft hätten. Angenommen, Sie vermieten einen LKW für drei Jahre. Der Lkw wird als Anlagevermögen - Sachanlagen - bilanziert. Der dem Vermögenswert zugewiesene Wert ist entweder der Marktwert des Lastkraftwagens oder der Barwert der Leasingzahlungen, je nachdem, welcher Wert niedriger ist. (Der Barwert ist die Summe aller künftigen Zahlungen, bereinigt um den aktuellen Dollar.) Auf der Passivseite der Bilanz erstellen Sie eine Leasingverpflichtung in Höhe des Vermögenswerts. Wenn der Lastwagen zum Beispiel mit 20.000 USD bilanziert wird, würde die Leasingverbindlichkeit ebenfalls mit 20.000 USD erscheinen.

Einstellung

Der geleaste Vermögenswert wird wie jeder Vermögenswert, den das Unternehmen tatsächlich besitzt, abgeschrieben. Wenn Ihr Unternehmen eine lineare Abschreibung für Vermögenswerte vornimmt, würden Sie diese auch für den LKW verwenden. Der Buchwert des Vermögenswerts sinkt somit mit der Zeit. Auf der Passivseite behandeln Sie die Leasingverpflichtung wie Schulden und verringern diese im Laufe der Zeit, während Sie das Leasing abbezahlen. Sie melden die Leasingzahlungen in der Gewinn- und Verlustrechnung als Kombination aus Abschreibungsaufwand und Zinsaufwand.

Auswirkungen

Ein aktiviertes Leasing erhöht den Gesamtwert der Vermögenswerte in Ihrer Bilanz. Dies wirkt sich auf eine Reihe von Kennzahlen aus, die Gläubiger, potenzielle Investoren und andere zur Bewertung der Rentabilität und Effizienz Ihres Unternehmens verwenden. Dies verringert die Rendite Ihres Unternehmens (im Wesentlichen den Gewinn, den es für jeden Vermögenswert von 1 USD generiert) und seinen Vermögensumsatz (die Verkäufe, die für jeden Vermögenswert von 1 USD erzielt werden). Und da das Leasingverhältnis auch als Verbindlichkeit erscheint, beeinflusst es die Kennzahl der finanziellen Verschuldung, wie zum Beispiel Ihre Eigenkapitalquote. Zusammengefasst kann ein kapitalisierter Leasingvertrag dazu führen, dass die Leistung Ihres Unternehmens schlechter aussieht, sodass Unternehmen Leasingverhältnisse häufig so strukturieren, dass sie als Operating-Leasingverhältnisse gemeldet werden können.

Kriterien

Da Unternehmen Leasingverträge in der Regel lieber nicht in der Bilanz enthalten, hat das Financial Accounting Standards Board - das Regelungsorgan für die betriebliche Rechnungslegung - vier Bedingungen festgelegt, unter denen ein Leasingverhältnis aktiviert werden muss. Erstens erwirbt der Leasingnehmer (das Unternehmen, das den Vermögenswert mietet) am Ende des Leasingverhältnisses automatisch das Eigentum an dem Vermögenswert. Zweitens kann der Leasingnehmer den Vermögenswert am Ende des Leasingverhältnisses zu einem günstigen Preis erwerben. Drittens läuft der Mietvertrag für mindestens 75 Prozent der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Viertens beträgt der Barwert der Leasingzahlungen zu Beginn des Leasingverhältnisses mindestens 90 Prozent des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts.

Mietvertrag

Ein Operating Lease wird überhaupt nicht in der Bilanz ausgewiesen - entweder als Vermögenswert oder als Verbindlichkeit. Die Leasingzahlungen melden Sie einfach als Mietaufwand in der Erfolgsrechnung an. Unternehmen strukturieren Leasingverträge häufig so, dass sie keines der Kriterien für die Aktivierung erfüllen und daher als Operating Leasing behandelt werden können.