Equity Method Vs. IAS in den USA

Gemäß den in den USA allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen muss ein Anleger einen maßgeblichen, aber nicht kontrollierenden Einfluss auf ein Beteiligungsunternehmen haben, um die Equity-Methode zu verwenden. GAAP setzt einen maßgeblichen Einfluss voraus, wenn der Anleger zwischen 20 und 50 Prozent der stimmberechtigten Anteile des Beteiligungsunternehmens besitzt. Andere Kriterien können jedoch zutreffen. Das International Accounting Standards Board hat Regeln, die den GAAP-Standards in Bezug auf die Equity-Methode ähneln. Es gibt jedoch einige Unterschiede. US-amerikanische und internationale Rechnungslegungsorganisationen arbeiten auf eine mögliche Konvergenz der Standards hin, die Unterschiede beseitigen wird.

Die Equity-Methode

Ein Investor, der die Equity-Methode verwendet, bucht den ursprünglichen Aktienerwerb als langfristiger Vermögenswert. Der Anleger verbucht seinen Anteil an den Erträgen und Verlusten des Beteiligungsunternehmens in der Gewinn- und Verlustrechnung und passt den bilanziellen Buchwert der Beteiligung entsprechend an. Dividenden des Investee sind eine Kapitalrendite und verringern den Buchwert der Investition. Der Anleger muss den Überschuss des Kaufpreises der Aktie über den Buchwert des Beteiligungsunternehmens amortisieren.

Unterschied 1: Marktwert

Die Fair-Value-Option auf die Equity-Methode ermöglicht es dem Beteiligungsunternehmen, den Buchwert seiner Investition basierend auf der aktuellen FMV der Investition anzupassen - dem Preis, zu dem sie die Investition verkaufen könnte. In GAAP bucht der Investor die FMV-Änderungen in Einkommen und Vermögenswert. Bei der FMV-Option behandelt der Anleger die Dividenden als Einkommen, erfasst keine Erträge des Beteiligungsunternehmens und schreibt den über dem Buchwert liegenden Überschuss nicht ab. Nach GAAP kann ein Anleger die FMV-Option für eine Investition unwiderruflich wählen. Nach IAS buchen Anleger Wertänderungen im „Other Comprehensive Income“, das in der Bilanz ausgewiesen wird. Auch nach IAS können nur bestimmte Anleger die FMV-Option wählen, einschließlich Risikokapitalorganisationen, Investmentfonds und Investmentfonds.

Unterschied 2: Potenzielle Stimmrechte

Investoren mit einem Anteil von 20 bis 50 Prozent der stimmberechtigten Aktien verwenden die Equity-Methode. GAAP ignoriert potenzielle Stimmrechte, wie zum Beispiel die Ausübung von Wandelanleihen, Optionsscheinen und Aktienoptionen. Nach dem IAS-Ansatz werden potenzielle Stimmrechte im Anteilsbesitz erfasst, wenn die Wertpapiere, die Stimmrechte verleihen, derzeit ausübbar sind.

Unterschied 3: Rechnungslegungsgrundsätze

Nach GAAP müssen der Investor und das Beteiligungsunternehmen keine einheitlichen Rechnungslegungsgrundsätze anwenden, solange das Beteiligungsunternehmen die GAAP einhält. IAS schreibt einheitliche Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden für ähnliche Ereignisse und Transaktionen vor. Nach den GAAP-Rechnungslegungsgrundsätzen kann der Anleger den Buchwert einer Investition abschreiben, wenn er der Auffassung ist, dass das Unternehmen dauerhaft beeinträchtigt ist. IAS verfügt über bestimmte Werthaltigkeitstests, die erfüllt werden müssen. Die Tests gelten jedoch sowohl für temporäre als auch für dauerhafte Wertminderungen.

Unterschied 4: Gewinn- und Verlusterkennung

Ein Anleger nach GAAP kann den Überschuss des Aktienkurses über den Buchwert am Kaufdatum nicht erfassen. Wie bereits erwähnt, muss der Anleger den Gewinn über Jahre hinweg amortisieren. Der Buchwert ist das Vermögen des Beteiligungsunternehmens abzüglich seiner Verbindlichkeiten. Nach IAS erfasst der Anleger den Gewinn als laufendes Einkommen. Nach GAAP muss ein Investor einen Verlust des Beteiligungsunternehmens erfassen, der den Buchwert übersteigt, sobald das Beteiligungsunternehmen versichert erscheint, in die Gewinnzone zurückzukehren. Nach IAS können Sie keine Verluste erfassen, die den Buchwert der Investition übersteigen. Die Rückkehr in die Gewinnzone ist keine Gegenleistung.

Unterschied 5: Einflussverlust

Im Laufe der Zeit kann ein Anleger mit einem Beteiligungsunternehmen an Einfluss verlieren und sich nicht mehr für die Equity-Methode qualifizieren. Zum Beispiel könnte der Anleger einige seiner Aktien verkaufen oder der Beteiligte könnte den Anleger dazu bringen, seine Stimmrechte aufzugeben. Nach GAAP bewertet der Anleger seine verbleibende Investition zum Buchwert an dem Tag, an dem der Einflussverlust erfasst wird. Nach IAS müssen Sie den verbleibenden Anlagewert zum beizulegenden Zeitwert neu bewerten und einen Gewinn oder Verlust aus der Gewinn- und Verlustrechnung für den geänderten Betrag verbuchen.