Die Equity-Methode für Bardividenden

Dividenden sind die erfreulichen Ausschüttungen von Bargeld, die Sie aus Aktien und Investmentfonds erhalten. Unternehmen können auch Dividenden erhalten, indem sie an anderen Unternehmen Dividendenanteile halten. Die Rechnungslegungsmethode, die eine Anlegerkorporation verwendet, um die von einem Beteiligungsunternehmen erhaltenen Dividenden - das Geschäft, in das sie investiert hat - zu erfassen, hängt davon ab, wie viele Beteiligungsaktien der Investor besitzt.

Steuerung

Bei der Equity-Methode wird davon ausgegangen, dass der Anleger eine gewisse Kontrolle über die Handlungen des Beteiligungsunternehmens hat. Nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen wird davon ausgegangen, dass ein Anleger über ausreichende Kontrolle verfügt, um die Verwendung der Equity-Methode zu rechtfertigen, wenn er 20 bis 50 Prozent der Stammaktien des Beteiligungsunternehmens besitzt. Der Anleger kann jedoch nach der Equity-Methode ausweichen, wenn er zur Überzeugung des Internal Revenue Service beweisen kann, dass eine solche Kontrolle eine Illusion ist. Zum Beispiel könnte das Beteiligungsunternehmen den Anleger mit Feindseligkeit betrachten und die Ratschläge des Anlegers missachten. Der Anleger kann sogar formell zustimmen, das Stimmrecht auf die Beteiligung des Beteiligungsunternehmens aufzugeben, um zu behaupten, dass es an Einfluss fehlt.

Dividenden

Unternehmen schütten Dividenden aus dem Eigenkapitalkonto, den so genannten einbehaltenen Gewinnen, die die kumulierten Gewinne des Unternehmens erfassen. Dividenden sind für den Zahler nicht steuerlich abzugsfähig. Sie repräsentieren die Umwandlung des Aktienkapitals der Gesellschaft in die Erträge der Anleger. Diese Umwandlung reduziert das gesamte Eigenkapital der Gesellschaft, wodurch sich der Wert jeder Stammaktie verringert. Wenn ein Anleger beispielsweise eine Aktie im Wert von 1.000 USD besitzt, die eine Dividende von 50 USD ausschüttet, sinkt der Nachdividendenpreis der Aktie, wodurch der Wert der Aktien auf etwa 950 USD sinkt. Eine Einzelperson würde die 50 Dollar als Dividendeneinkommen verbuchen. Eine Kapitalgesellschaft, die die Equity-Methode verwendet, würde dies nicht tun.

Einkäufe und Einnahmen

Nach der Equity-Methode erstellt eine investierende Gesellschaft ein langfristiges Konto mit einem Anfangsbestand, der dem für die Aktien des Beteiligungsunternehmens gezahlten Geldbetrag entspricht. Unternehmen geben jedes Quartal ihre Einnahmen oder Verluste für die Periode bekannt. Eine Kapitalanlagegesellschaft passt den Buchwert ihrer Investition um den anteiligen Gewinn und Verlust des Beteiligungsunternehmens an. Wenn zum Beispiel ein investierendes Unternehmen 25 Prozent der Stammaktien des Beteiligungsunternehmens besitzt, erhöht es den Buchwert seiner Beteiligung um 250.000 USD, wenn das Beteiligungsunternehmen für den Zeitraum einen Gewinn von 1 Million USD meldet. Der Anleger verbucht den Gewinn in seiner Gewinn- und Verlustrechnung und weist den neuen Buchwert seiner Investition in seiner Bilanz aus.

Dividendenbehandlung

Anleger behandeln Dividenden nicht als Erträge nach der Equity-Methode. Stattdessen zieht der Anleger den Bardividendenbetrag vom Beteiligungsbuchwert ab. Diese Behandlung erkennt an, dass der Wert der Investition durch die Barausschüttung gesunken ist. Da der Anleger diesen Effekt sofort in seiner Bilanz erfasst, wäre es eine Doppelzählung, wenn die Dividende auch als Ertrag verbucht würde. Sollte der Anleger genügend Anteile verkaufen, um seinen Investitionsanteil unter 20 Prozent zu senken, könnte er die Kostenmethode oder die Fair-Value-Methode anwenden. Der Investor würde dann Dividenden als Einnahmen verbuchen. Wenn der Investor seinen Anteil zu mehr als 50 Prozent erhöht, würde er das Beteiligungsunternehmen als Tochtergesellschaft behandeln und eine konsolidierte Bilanzierungsmethode anwenden.