Welche Auswirkungen hat ein Leasing in einer Gewinn- und Verlustrechnung?

Wenn Unternehmen Kapitalanlagen wie Fahrzeuge oder schwere Ausrüstung benötigen, ist Leasing manchmal dem Kauf vorzuziehen. Leasing erfordert im Vorfeld weniger Geld, kann zu einer größeren Flexibilität bei den Zahlungen führen und in einigen Fällen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten von der Bilanz fernhalten. Wenn Sie einen Vermögenswert leasen, werden Ihre Leasingzahlungen in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand ausgewiesen - aber genau wie sie aussehen, hängt von der Klassifizierung des Leasingverhältnisses ab.

Kapital vs. Betrieb

Abhängig von der Struktur des Leasingverhältnisses kann es als "Kapital-" oder "Operating-Leasing" klassifiziert werden. Wenn es sich um ein Capital Lease handelt, behandeln Sie das Leasing im Wesentlichen wie einen Kauf: Das Leasingobjekt wird in Ihrer Bilanz als Vermögenswert ausgewiesen, und die Leasingverpflichtung - die Zahlungen, die Sie leisten müssen - geht in die Bilanz Schuld als Schuld, wie Schulden. Wenn Sie ein Leasingverhältnis dagegen als Operating-Leasingverhältnis klassifizieren, behandeln Sie das Leasingverhältnis wie einen Mietvertrag. Nichts wird in der Bilanz ausgewiesen, weder als Vermögenswert noch als Verbindlichkeit.

Mietvertrag

Die Bilanzierung eines Operating-Leasingverhältnisses ist recht einfach: Jede Leasingzahlung wird als Mietaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Wenn der Mietvertrag für 36 Monate beispielsweise eine Zahlung von 500 USD pro Monat erfordert, würden Sie jeden Monat für drei Jahre einen Mietaufwand von 500 USD verbuchen. Da es sich bei den Mietkosten um Betriebsausgaben handelt, würden sich Ihre Betriebseinnahmen um 500 USD pro Monat verringern. Ihr Nettoeinkommen oder Gewinn würde sich ebenfalls um 500 US-Dollar pro Monat verringern.

Capital Leases

Capital Leases sind komplizierter. Da ein Capital Lease einen Kauf imitiert, behandeln Sie die Leasingzahlungen wie die Zahlungen, die Sie tätigen würden, wenn Sie den Vermögenswert gekauft und die Kosten finanziert hätten. Das bedeutet, dass jede Leasingzahlung in Kapital und Zinsen getrennt wird. Wenn der Mietvertrag Zahlungen in Höhe von 500 US-Dollar pro Monat erfordert, kann die Zahlung eines bestimmten Monats beispielsweise in Höhe von 425 US-Dollar und in Höhe von 75 US-Dollar aufgeteilt werden. Der "Hauptteil" wird in Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung als Abschreibungsaufwand ausgewiesen. Der Zinsanteil wird in Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung als Zinsaufwand ausgewiesen. Der Gesamteffekt auf Ihr Nettoeinkommen ist derselbe wie bei einem Operating-Leasing: Es wird um 500 USD reduziert. Die Abschreibung ist zwar ein Betriebsaufwand, die Zinsen jedoch nicht. So wird Ihr Betriebseinkommen um nur 425 US-Dollar reduziert.

Kriterien

Gemäß den Rechnungslegungsvorschriften müssen Sie ein Leasingverhältnis als ein Capital-Leasingverhältnis behandeln, wenn mindestens eine der vier folgenden Bedingungen erfüllt ist: Sie übernehmen das Eigentum am Vermögenswert am Ende des Leasingverhältnisses. Sie können den Vermögenswert am Ende des Leasingverhältnisses zu einem niedrigeren als dem Marktwert erwerben. der Mietvertrag hält mindestens 75% der erwarteten Nutzungsdauer des Vermögenswerts; oder die gesamten Leasingzahlungen summieren sich zu Beginn des Leasingverhältnisses auf 90 Prozent des Vermögenswerts. Es ist üblich, dass Unternehmen Leasingverträge strukturieren, um diese Anforderungen zu umgehen, wenn sie es vorziehen, Leasingverhältnisse als operativ zu klassifizieren.