GAAP Vs. MACRS

In Unternehmensabschlüssen wie Gewinn- und Verlustrechnungen, Cashflow-Berichten und Bilanzen werden alle auf Basis allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) als Grundlage für ihre Formate verwendet. Von den Unternehmen wird erwartet, dass sie ihre jährlichen Abschreibungsaufwendungen nach GAAP-geregelten Methoden berechnen. Unternehmen können jedoch auch eine andere Methode zur Bestimmung ihrer Abschreibung auf ihren Steuerformularen verwenden. Diese Methode, bekannt als das modifizierte Accelerated Cost-Recovery-System (MACRS), ermöglicht es Unternehmen, ihre Abschätzungen zu beschleunigen und Steuerabzüge zu erzielen.

Funktionen der GAAP-Abschreibung

Ein Unternehmen, das Anlagen installieren möchte, wie z. B. schwere Maschinen oder Fertigungsanlagen, muss verstehen, dass seine Vermögenswerte an Wert verlieren, solange diese Vermögenswerte in Gebrauch bleiben. Das Unternehmen muss auch die Rechnungslegungsmethoden auswählen, die es verwenden möchte, um die Kosten dieser Abschreibung wieder herzustellen. Nach den GAAP-Regeln wird der Vermögenswert über seine voraussichtliche Nutzungsdauer abgeschrieben. Unternehmen können ihre Abschreibung jedoch auf verschiedene Weise abschreiben.

Beispiele für GAAP-Abschreibungen

Die "lineare" Methode ist die am häufigsten verwendete GAAP-Methode zur Berechnung der Abschreibung der Vermögenswerte eines Unternehmens. Bei dieser Methode wird die Differenz zwischen dem Wert des neuen Vermögenswerts und dem erwarteten Restwert berechnet und dieser Betrag wird durch die Anzahl der Jahre seiner Nutzungsdauer dividiert. Wenn ein neuer Vermögenswert beispielsweise einen Wert von 25.000 USD, einen voraussichtlichen Restwert von 5.000 USD und eine erwartete Lebensdauer von 20 Jahren hat, berechnet die lineare Methode die Abschreibung des Vermögenswerts mit 1.000 USD pro Jahr.

Funktionen der MACRS-Abschreibung

Da die Steuerlebensdauer eines Anlagevermögens normalerweise kürzer ist als seine Nutzungsdauer, verlangen die MACRS-Regeln, dass Unternehmen die in den Steuerkennzeichen angegebenen Lebensdauerschätzungen verwenden, um die Abschreibung des Anlagevermögens zu berechnen. Die angegebene Steuerlebensdauer variiert zwischen verschiedenen Arten von Vermögenswerten. Sie reicht von drei bis fünf Jahren für Baumaschinen und bis zu 30 Jahren für Immobilien und Gebäude. Die Steuerstrukturen können sich ändern, um den Unternehmen beschleunigte Abschreibungen zu gewähren, um das Wirtschaftswachstum durch Kapitalinvestitionen anzuregen.

Beispiele für die MACRS-Abschreibung

Unter MACRS muss ein Unternehmen für verschiedene Klassen von Vermögenswerten unterschiedliche Abschreibungsmethoden verwenden. Für schwere Maschinen verlangt MACRS, dass die Unternehmen die steuerpflichtige Nutzungsdauer auf 10 Jahre festsetzen und eine "Double-Declining" -Methode verwenden. Bei dieser Methode wird der Vermögenswert zu Beginn eines jeden Steuerjahres um 20 Prozent seines Wertes abgeschrieben. Beispielsweise wird ein Vermögenswert mit einem Buchwert von 25.000 USD im ersten Jahr um 20 Prozent und in Höhe von 5.000 USD abgeschrieben. Im nächsten Jahr beträgt der Anfangsbuchwert des Vermögenswerts 20.000 USD. Das Unternehmen kann 20 Prozent oder 4.000 US-Dollar an Abschreibungen tragen.