Was passiert, wenn Verluste bei einer S-Corporation nach dem Verkauf von Zinsen ausgesetzt werden?

Ein Anteilinhaber einer S-Corporation erwirtschaftet ausstehende Verluste, wenn seine Verteilung der Verluste für die Rechnungsperiode seine Nettoinvestitionen in das Unternehmen übersteigt. Verluste, die das zu versteuernde Einkommen des Einzelnen in der S-Corporation übersteigen, werden ausgesetzt und vom zukünftigen Einkommen abgezogen. Durch den Verkauf von Anteilen an der S Corporation wird das Recht des Aktionärs auf ausgesetzten Verlust jedoch aufgehoben.

Grundlegendes zur Steuer von S Corporation

Da eine Körperschaft der Körperschaft nicht auf Unternehmensebene steuerpflichtig ist, tragen die Anteilseigner die individuelle Verantwortung für die Zahlung der von der Körperschaft erzielten Einkünfte. Dies schützt die Eigentümer vor einer Doppelbesteuerung. Das Pass-Through-Attribut der Steuerverpflichtungen der S-Corporation erstreckt sich auf Steuerabzüge für Verluste. Die Gesellschaft weist die Verluste ihren Anteilseignern zu, die ihrerseits die Verluste als Abzug in ihrer individuellen Steuererklärung ausweisen. Der Verlustabzug vom zu versteuernden Einkommen muss jedoch auf die Nettoinvestitionen eines Aktionärs in der S-Corporation beschränkt sein. Verluste, die über die Einkommensteuergrenzen des Anteilinhabers hinausgehen, werden ausgesetzt, um aus den zukünftigen Einnahmen entfernt zu werden. Diese suspendierten Verluste entfallen mit dem Verkauf von Anteilen an der S-Corporation.

Einschränkungen der Basisniveaus

Das derzeitige Basisniveau ist der Wert der ursprünglichen Eigenkapitalinvestition des Anteilinhabers zuzüglich zusätzlicher Kapitaleinlagen und einbehaltener Gewinne abzüglich der Summe der Dividendenausschüttungen und der kumulierten Verluste. Der Abzug der Verluste der laufenden Periode vom zu versteuernden Einkommen darf den aktuellen Basiswert des Aktionärs nicht übersteigen. Übertragen Sie stattdessen den Überschuss der laufenden Periode über die aktuelle Basis als ausgesetzten Verlust, der mit dem zukünftigen zu versteuernden Einkommen belastet wird.

Einschränkungen der Risikostufen

Die Behandlung von suspendierten Verlusten unterliegt Risikobegrenzungen, wie in § 465 des Internal Revenue Code festgelegt. Bei den Begrenzungen der Risikoabzüge muss der Kapitalbeitrag des Anteilinhabers berücksichtigt werden und die Mittel, die der Anteilinhaber zur Aufnahme in die S-Gesellschaft aufgenommen hat. Zu diesem Zweck wird ein Aktionär als gefährdet angesehen, wenn er für die Rückzahlung von Fremdkapital - nicht auf Rückforderungen und Zinsen - in die S-Kapitalgesellschaft investiert ist. Übertragen Sie Verluste, die die Risikostufe des Anteilinhabers übersteigen, bis der Anteilinhaber die Risikostufe wieder auffüllt.

Einschränkungen des passiven Aktivitätsverlusts

In Abschnitt 469 des IRC wird das Verfahren zum Umgang mit den Beschränkungen des passiven Aktivitätsverlusts festgelegt. Aus dem passiven Einkommen des laufenden Jahres können sowohl die laufenden als auch die suspendierten Verluste des Vorjahres aus passiver Tätigkeit abgezogen werden. Diese Abschläge können jedoch das passive Nettoeinkommen des laufenden Jahres nicht übersteigen. Unterbinden Sie einen übermäßigen passiven Aktivitätsverlust gegenüber dem aktuellen passiven steuerpflichtigen Einkommen.