Warum sollte ein Unternehmen eine flexible Budgetabweichung finden, die aussagekräftiger ist?

Budgetierung ist, wie ein Unternehmen zukünftige Produktionszyklen plant. Ein Anfangsbudget - bekannt als "statisches" Budget - ist ein notwendiges Planungsinstrument. Durch die Erstellung eines zweiten, flexiblen Budgets kann ein Unternehmen seine Leistung während des statischen Budgetzeitraums bewerten. Abweichungen oder Unterschiede im flexiblen Budget bieten einem kleinen Unternehmen wichtige Informationen zu verschiedenen Leistungselementen, einschließlich Gemeinkosten und Gewinn.

Statisches versus flexibles Budget

Ein statisches Budget ist das Budget, mit dem das Geschäft beginnt. Wenn der Geschäftszeitraum beispielsweise sechs Monate umfasst, ist das statische Budget das Budget, das vor Beginn des Zeitraums erstellt wurde, um die sechs Monate des Betriebs abzudecken. Ein statisches Budget basiert auf den erwarteten Produktionszahlen. Beispielsweise würde ein Unternehmen, das normalerweise über einen Zeitraum von sechs Monaten 1.000 Einheiten herstellt, 1.000 Einheiten als Grundlage für die Berechnung des statischen Budgets verwenden.

Nach Ablauf der Budgetperiode wird ein flexibles Budget erstellt. Diese Art von Budget zeigt dem Unternehmen, was das statische Budget hätte sein sollen, unter Verwendung der tatsächlichen Produktionszahlen aus dem Budgetzeitraum. Wenn beispielsweise das statische Budget die Produktion von 1.000 Einheiten umfasst, aber nur 600 Einheiten hergestellt wurden, berücksichtigt das flexible Budget nur 600 Einheiten. Das flexible Budget zeigt die budgetierten Positionen aus dem statischen Budget - wie Kosten und erwartete Verkäufe - und die tatsächlichen Ergebnisse.

Flexible Budgeterstellung

Ein flexibles Budget zeigt die Budgetzahlen für jeden Posten aus dem statischen Budget, die tatsächlichen Zahlen in den Geschäftsberichten und die Abweichungen zwischen den Zahlen. Die Werbebuchungen variieren je nach Geschäftsart, umfassen jedoch üblicherweise die Gemeinkosten, z. B. Material und Arbeitskosten. Eine günstige Abweichung wirkt sich positiv auf das Geschäft aus, indem das Gesamteinkommen erhöht wird, während eine ungünstige Abweichung unerwartete Kosten oder Kostensteigerungen darstellt, die sich negativ auf das Gewinnniveau auswirkten. Ungünstige Abweichungen sind Bereiche, in denen das Unternehmen arbeiten muss, um die Gewinne zu verbessern und die Gemeinkosten zu reduzieren.

Flexible Budgetabweichung

Eine flexible Budgetabweichung ist die Differenz zwischen einer Zeile des flexiblen Budgets und den entsprechenden Informationen aus tatsächlichen Geschäftsaussagen. Wenn zum Beispiel das statische Budget für eine Ausgabe von 1.000 Einheiten Zeilenkosten von 1, 40 USD pro Stück aufweist, die tatsächlichen Kosten jedoch 1, 30 USD pro Stück betragen, beträgt die Budgetabweichung 100 USD oder die Anzahl der Einheiten multipliziert mit der Differenz zwischen den budgetierten Kosten und die tatsächlichen Kosten.

Vorteile für flexible Budgetabweichungen

Ein flexibles Budget ermöglicht es einem Unternehmen, mehr Abweichungen als ein statisches Budget zu sehen. Bei der Erstellung eines statischen Budgets müssen Annahmen und Vorhersagen zu Umsatz, Markt, wirtschaftlichen Bedingungen und anderen Faktoren getroffen werden, die ein Unternehmen vor Beginn des Budgetzeitraums beeinflussen. Diese Annahmen sind möglicherweise nicht korrekt. Die Informationen aus dem flexiblen Budget basieren auf tatsächlichen Ergebnissen, sodass das Unternehmen das statische Budget entsprechend anpassen und die Ergebnisse vergleichen kann. Das Unternehmen vergleicht die tatsächlichen zeilenweisen Kosten und Gewinne aus dem flexiblen Budget mit den Schätzungen des statischen Budgets. Abweichungsinformationen wie der Unterschied zwischen geschätzten und tatsächlichen Verkäufen sowie geschätzten und tatsächlichen Betriebskosten helfen dem Unternehmen, die Effizienz zu verbessern und Problembereiche zu identifizieren. Wenn beispielsweise ein statisches Budget Materialkosten von 45 USD pro Stück aufweist, das flexible Budget jedoch 65 USD pro Stück aufweist, kann die Abweichung auf ein Problem bei der Materialbestellung oder -auswahl hinweisen.