Wenn es um Partnerschaftsverteilungen geht, ist der Marktwert von Bedeutung?

Geschäftspartnerschaftsbeiträge erfordern nicht immer Bargeld. Wenn die Partner einverstanden sind, können Kapitalanlagen stattdessen aus Sachgütern wie Immobilien, einem Fahrzeug oder marktfähigen Wertpapieren bestehen. Da Sachanlagen in bar schwanken, wenn sich die wirtschaftlichen Bedingungen ändern, spielt der beizulegende Marktwert oft eine Rolle bei der Bestimmung gleichwertiger Partnerschaftsverteilungen.

Außerhalb der Steuerbasis

Eine Steuerbasis ist der Betrag, den Sie zur Berechnung eines zu versteuernden Gewinns oder Verlusts verwenden, wenn die Partnerschaft Vermögenswerte verkauft, wenn Sie sich entscheiden, Ihre Anteile an dem Unternehmen zu verkaufen, oder wenn die Partnerschaft auflöst. Der Prozentsatz der Zinsen, die Sie für eine Erstinvestition in eine Partnerschaft erhalten, ist Ihre Steuergrundlage, die dem Marktwert des Vermögenswerts entspricht. Im Gegensatz dazu ist der Betrag, den Sie für das Steuerreporting verwenden, die innere Basis, der Betrag, den Sie ursprünglich für den Vermögenswert gezahlt haben. Welche Grundlage bei der Berechnung von Partnerschaftsausschüttungen gilt, hängt davon ab, ob die Ausschüttung aktuell oder liquidierend ist.

Einrichten eines Kapitalkontos

Der Wert eines nicht zahlungsfähigen Vermögenswerts ist der Buchwert - der Marktwert - ab dem Datum, an dem der Partner die Investition tätigt. Nehmen Sie beispielsweise an, Sie investieren in eine Partnerschaft, indem Sie Immobilien anstelle von Bargeld einbringen. Die Immobilie, die Sie beisteuerten, hatte einen anfänglichen Kaufpreis von 100.000 USD und hat jetzt einen aktuellen Marktwert von 125.000 USD. Der Wert Ihrer Erstinvestition beträgt 125.000 US-Dollar. Der Saldo Ihres Kapitalkontos, auch Ziehkonto genannt, spiegelt diesen Betrag als Dollar- oder Eigenkapitalwert Ihrer Beteiligung an der Partnerschaft wider.

Aktuelle Distributionen

Bei den laufenden Ausschüttungen aus Kapitalkonten handelt es sich um die üblichen monatlichen, halbjährlichen oder jährlichen Verlosungen, die den Kontostand reduzieren, ohne dass das Konto aufgebraucht wird. Regelmäßige Ziehungen sind Eigenkapitalausschüttungen, normalerweise in bar. Infolgedessen basieren Sie bei der Ausschüttung auf der Basis der Außensteuer, indem Sie den Betrag auf dem Kapitalkonto entsprechend der Summe der eingesetzten Barmittel zuzüglich des beizulegenden Zeitwerts der Immobilie oder des Wertpapiers zum Zeitpunkt der Ausschüttung verringern. Sie zahlen nur dann Steuern auf eine laufende Ausschüttung, wenn Sie mehr zurückziehen, als Sie ursprünglich investiert haben. In diesem Fall sind Sie für die Zahlung der Kapitalertragsteuer auf den Überschuss verantwortlich.

Liquidationen von Ausschüttungen

Liquidierende Ausschüttungen haben andere steuerliche Auswirkungen als derzeitige Ausschüttungen. Aus diesem Grund ist der faire Marktwert für eine Liquidationsverteilung kein Faktor. Stattdessen schulden Sie Steuern auf dem Betrag, den Sie auf Basis der Insider-Basis erhalten. Wenn die von Ihnen eingebrachte Immobilie beispielsweise einen anfänglichen Kaufpreis von 100.000 USD hatte und jetzt einen aktuellen Marktwert von 125.000 USD hat, müssen Sie dafür Steuern auf Ihrer externen Steuerbasis in Höhe von 100.000 USD anstelle von 125.000 USD zahlen.