Arten von analytischen Verfahrensprüfungen

Analytische Verfahren sind bei der Prüfung von Abschlüssen zunehmend wichtiger geworden. Dies hat das Audit Standards Board gezeigt, das die Durchführung von Analyseverfahren für alle Abschlussprüfungen zwangsweise vorschreibt. Analyseverfahren beziehen sich auf die Auswertung von Finanzinformationen im Hinblick auf die Ermittlung von Beziehungen zwischen Finanz- und Nichtfinanzdaten. Diese Beziehungen beziehen sich auf den Vergleich von erwarteten und tatsächlichen Salden. Wesentliche Unterschiede zwischen den beiden erfordern weitere Untersuchungen.

Verhältnis Analyse

Die Kennzahlen werden als Daten eines Abschlusses im Verhältnis zu einem anderen ausgedrückt. Zum Beispiel wird die aktuelle Quote durch Division der kurzfristigen Vermögenswerte mit den kurzfristigen Verbindlichkeiten berechnet. Die Prüfer verwenden die Verhältnisanalyse in ihrer Prüfung, um Kennzahlen für das laufende Jahr mit Kennzahlen für ein vorheriges Jahr, ein Budget oder einen Industriedurchschnitt zu vergleichen. Etwaige wesentliche Unterschiede in den Verhältnissen müssen vom Abschlussprüfer erklärt werden.

Trend analysen

Trendanalyse bezieht sich auf den Vergleich eines aktuellen Saldos mit einem Vorjahreswert. Ein Auditor kann entweder den diagnostischen oder den gelegentlichen Ansatz wählen. Der diagnostische Ansatz wird verwendet, um zu beurteilen, ob ein Saldo einer Leistungsbilanz erheblich von dem in den Salden des Vorjahres für dieses Konto festgestellten Trend abweicht. Beim Gelegenheitsansatz berechnet der Prüfer einen für das Konto erwarteten Saldo und vergleicht ihn mit dem tatsächlichen Betrag.

Angemessene Tests

Nichtfinanzdaten für die laufende Periode werden zur Berechnung eines erwarteten Betrags für den Kontostand verwendet. Dieses Verfahren verwendet keine früheren Periodenereignisse. Vielmehr verwendet es Betriebsdaten für den betrachteten Zeitraum für die Prüfung. Diese Verfahren sind daher eher auf Gewinn- und Verlustrechnungen anwendbar, da die Daten für die laufende Periode möglicherweise leichter zu ermitteln sind als die Daten aus den Vorjahren. Der berechnete Betrag wird dann verwendet, um die Plausibilität der geprüften Kontostände zu überprüfen.

Modellbasierte Verfahren

Modellbasierte Verfahren verwenden Client-Operating-Daten und externe Daten, wie z. B. Branchen- und Wirtschaftsinformationen, um den Kontostand der geprüften Elemente vorherzusagen. Diese Modelle verwenden auch finanzielle und nicht finanzielle Daten. Das am häufigsten verwendete Verfahren ist die Regressionsanalyse, die für die Gewinn- und Verlustrechnung unter Verwendung der monatlichen Daten der letzten drei Jahre verwendet wird. Die 36 monatlichen Beobachtungen werden verwendet, um eine Beziehung herzustellen, die zur Vorhersage der Leistungsbilanzsalden verwendet wird.