Zwei verschiedene Methoden zur Ermittlung der Forderungsausfallzahlungen

Die Methode der Vergütung ist das Mittel, mit dem Unternehmen den Verlust, der durch Kundenkonten entstehen wird, der künftig uneinbringlich sein wird, besser vorhersehen und sich darauf vorbereiten können. Anders als bei der Direktabschreibungsmethode wird die Vergütungsmethode von Unternehmen verwendet, die gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) berichten.

Wie wird die Methode angewendet?

Bei der Vergütungsmethode schätzen Unternehmen die Forderungsausfälle als Prozentsatz des Umsatzes der Periode oder als Prozentsatz des Forderungsbestands. Das Management bestimmt diesen Prozentsatz basierend auf den Erfahrungen des Unternehmens in der Vergangenheit. Bei der Berechnung der uneinbringlichen Forderungen nach der Wertberichtigungsmethode werden zwei Hauptbuchkonten verwendet: Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen und Wertberichtigungen für zweifelhafte Forderungen, ein Verrechnungskonto, das mit den Forderungen verrechnet wird.

Beispiel

Nehmen wir zur Veranschaulichung der Einschätzung der Forderungsausfälle mithilfe der Zulagenmethode an, dass die CoolEZ Corp., ein Unternehmen, das industrielle Heizungs- und Klimasysteme verkauft und wartet, einen Umsatz von 650.000 USD und einen Forderungsbestand von 210.000 USD erzielt.

Gewinn- und Verlustrechnung

Angenommen, das Management schätzt, dass die uneinbringlichen Schulden auf der Grundlage der Erfahrungen des vergangenen Jahres 3 Prozent des Gesamtumsatzes ausmachen. Zum Jahresende wird CoolEZ Corp. seine Schätzung für einen Verlust von 19.500 USD (0, 03 x 650.000 USD) verbuchen.

(DR.) Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen 19.500 (CR.) Rückstellung für zweifelhafte Forderungen 19.500

Bilanzansatz

Zur Veranschaulichung des Bilanzansatzes wird stattdessen angenommen, dass das Management die uneinbringlichen Schulden auf 5 Prozent des Forderungsbestands schätzt. Zum Jahresende wird CoolEZ Corp. den Journaleintrag für uneinbringliche Forderungen als $ 10.500 (0, 05 x $ 210.000) wie folgt erfassen:

(DR.) Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen 10.500 (CR.) Rückstellung für zweifelhafte Forderungen 10.500

Bei der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen handelt es sich im Wesentlichen um eine Postenzahl, die um den geschätzten Prozentsatz des Forderungsbestands angepasst wird. Wenn in unserem Beispiel das Vorjahr einen Restbetrag von 5.000 USD hatte, würde der Betrag, der zur Anpassung der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen erforderlich ist, 5.500 USD betragen.