Regeln zur Konsolidierung der Abschlüsse

Besitzen Sie eine Mehrheitsbeteiligung an einem anderen Unternehmen, verlangen die Rechnungslegungsvorschriften, dass Sie die Abschlüsse des Mutterunternehmens und der Tochtergesellschaften zu einem Abschluss für die gesamte Unternehmensgruppe zusammenfassen. Dies gilt unabhängig davon, ob die Tochtergesellschaft als eigenständige juristische Person tätig ist. Bei der Konsolidierung melden Sie die Ergebnisse der Tochtergesellschaft in den Aussagen der Muttergesellschaft so, als ob die Tochtergesellschaft überhaupt nicht für sich allein existiert.

Wann konsolidieren Sie Ihre Finanzdaten?

Allgemeine Konsolidierungsregeln besagen, dass Sie konsolidieren müssen, wenn ein Unternehmen die Stimmrechtsmehrheit in einem anderen Unternehmen besitzt, was bedeutet, dass es mindestens 51 Prozent der ausstehenden Stammaktien der Tochtergesellschaft kontrolliert. Aber auch wenn das Mutterunternehmen eine Mehrheitsbeteiligung besitzt, müssen Sie möglicherweise die Konsolidierungsrechnung verwenden. Der Test ist, ob die Muttergesellschaft einen maßgeblichen Einfluss auf die Geschäftsentscheidungen der Tochtergesellschaft ausüben kann.

Wenn zum Beispiel ein Unternehmen nur 30 Prozent der Aktien des anderen hält, die beiden Unternehmen jedoch Mitarbeiter teilen oder wesentliche Transaktionen zwischen ihnen haben, ist dies ein Beweis dafür, dass ein assoziiertes Unternehmen das andere indirekt kontrollieren kann. In dieser Situation müssen Sie möglicherweise die konsolidierte Buchhaltung verwenden.

Konsolidierungsjournalbuchungen: Gewinn- und Verlustrechnung

Bei der Konsolidierung des Konzernabschlusses melden Sie nur Erträge und Aufwendungen von außerhalb der Unternehmensgruppe. Die konzerninternen Handelsaktivitäten, beispielsweise ein Verkauf des Mutterunternehmens an das Tochterunternehmen, werden eliminiert, da sich diese Transaktionen gegenseitig aufheben. Angenommen, Ihr Unternehmen kauft ein Logistikunternehmen, das Sie als eigenständige juristische Person behalten. Sie können das Unternehmen anstellen, um Ihre Sendung abzuwickeln und die Dienstleistungen wie alle anderen Kunden zu bezahlen. In der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung würden Sie weder die Zahlung an die Tochtergesellschaft als Aufwand noch den Eingang bei der Tochtergesellschaft als Umsatz verbuchen, da sich die beiden Transaktionen gegenseitig aufheben.

In ähnlicher Weise werden Dividenden, die von der Tochtergesellschaft an die Muttergesellschaft gezahlt werden, im Abschluss der Muttergesellschaft als Ertrag erfasst, in der Konzernrechnung muss die Dividende jedoch weggelassen werden. Dies ist darauf zurückzuführen, dass der Nettoeffekt für die Gruppe gleich Null ist: Den von einer Einheit erzielten Erträgen stehen die Kosten gegenüber, die von der anderen Einheit angefallen sind. Durch die Eliminierung der gruppeninternen Aktivitäten wird die Möglichkeit vermieden, die Einnahmen zu steigern.

Konsolidierungsjournaleinträge: Bilanz

In der Konzernbilanz werden alle Aktiva und Passiva der Tochtergesellschaft in der Bilanz der Muttergesellschaft ausgewiesen. Der Anwendungsbereich ist daher viel weiter als eine Bilanz, die für eine einzige juristische Person selbst erstellt wurde. Zu den Schlüsselelementen zählen Vermögenswerte, Schulden, Eigenkapital und Minderheitsanteile der Tochtergesellschaft und der Muttergesellschaft. Wie bei der Gewinn- und Verlustrechnung müssen Sie die Beträge, die gegenüber der Muttergesellschaft und den Tochtergesellschaften geschuldet werden, eliminieren.

Was ist die Equity-Methode der Rechnungslegung?

Wenn ein Unternehmen einen maßgeblichen Einfluss auf das andere hat, jedoch keine beherrschenden Anteile besitzt, besitzt es beispielsweise 20 Prozent der stimmberechtigten Anteile, kann es normalerweise die Equity-Methode verwenden, um den Besitz des Unternehmens zu berücksichtigen. Bei dieser Methode sind keine Konzernabschlüsse und keine Eliminierung der Aktivitäten innerhalb der Gruppe erforderlich.

Stattdessen meldet das Unternehmen seine anfängliche Investition in die Aktien des Beteiligungsunternehmens zu den Kosten. Dies wird als langfristiger Vermögenswert mit der Bezeichnung "Beteiligungen an assoziierten Unternehmen" erfasst. Es gibt dann eine "Eigenkapitalaufnahme", bei der der von der Beteiligungsgesellschaft angegebene Gewinn die Investition um einen Betrag erhöht, der proportional zur Beteiligung des Unternehmens ist. Dividenden, die Sie erhalten, werden von diesem Konto abgezogen.

Angenommen, Sie kaufen eine 30-prozentige Beteiligung an einem Unternehmen für 500.000 US-Dollar. Das assoziierte Unternehmen weist ein Nettoeinkommen von 100.000 USD und eine Dividendenausschüttung von 50.000 USD aus, von denen Sie 30 Prozent oder 15.000 USD erhalten. Die Investition in der Bilanz sinkt für die Dividendenzahlung um 15.000 USD, steigt jedoch für Ihren 30-prozentigen Anteil am ausgewiesenen Nettoeinkommen des Beteiligungsunternehmens um 30, 00 USD an. Der Endbetrag auf dem Konto beträgt 515.000 USD.