Beispiele für Materialrechnungsprobleme in einem Audit Memo

Ziel einer externen Prüfung ist es festzustellen, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens nach Ansicht eines Wirtschaftsprüfers die aktuelle Finanzlage des Unternehmens richtig darstellt. Eine genaue Darstellung bedeutet, dass der Jahresabschluss nach Auffassung des Abschlussprüfers konsequent den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen entspricht und frei von wesentlichen Fehlaussagen ist. Nach Abschluss einer Prüfung ist die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft dafür verantwortlich, einen förmlichen Bestätigungsbericht zu erstellen, der üblicherweise als Prüfvermerke bezeichnet wird. In den Fällen, in denen eine oder mehrere wesentliche falsche Angaben aufgedeckt werden, hängt das von einem Abschlussprüfer abgegebene Urteil von der Art, Häufigkeit und Schwere der während der Prüfung aufgedeckten fehlerhaften Angaben ab.

Material Vs. Unwesentliche falsche Angaben

Obwohl falsche Angaben in einer Finanzübersicht als falsche Darstellung betrachtet werden können, sind nicht alle fehlerhaften Angaben als schwerwiegend genug anzusehen, um als wesentlich zu gelten. Darüber hinaus gibt es keinen veröffentlichten Standard, der eine Trennlinie zwischen wesentlichen und unwesentlichen oder immateriellen Fehlern festlegt. International Accounting Standards und das Financial Accounting Standards Board geben jedoch eine weit gefasste Definition an, wobei ein Fehler im Allgemeinen als wesentlich erachtet wird, "wenn das Urteil einer vernünftigen Person durch die Einbeziehung oder Korrektur des Gegenstands geändert oder beeinflusst worden wäre" Dies ist ein Hauptgrund, warum externe Auditteams Zeit brauchen, bevor sie mit externen Audits beginnen, um sich zunächst mit dem Geschäft und seinen internen Kontrollverfahren vertraut zu machen. Der Prozess hilft dem Auditteam nicht nur dabei, Schwachstellen der internen Kontrolle zu erkennen, sondern hilft auch den Prüfern, die Wesentlichkeit zu ermitteln.

Sachliche Fehlaussagen

Wesentliche Rechnungslegungsprobleme können entweder sachliche oder wertende Fehlaussagen sein. Falsche Angaben auf Tatsachen beinhalten meistens die Nichteinhaltung allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsätze oder die Nichteinhaltung strenger interner Kontrollen. In Bezug auf GAAP-bezogene Beispiele für sachliche und wesentliche Sachverhalte sind ein Finanzausweis, der den Berichtszeitraum im Kopfzeilenkopf nicht eindeutig identifiziert, Finanzinformationen in einer anderen Form als US-Dollar oder Fußnoten zur Klärung ungewöhnlicher Transaktionen enthält. Ein Beispiel für einzelne immaterielle Probleme, die in Kombination häufig zu ungenauen Kontensalden führen - ein erhebliches wesentliches Problem - sind das Versäumnis, die Pflichten zu trennen, ungenaue Dateneingaben und das regelmäßige Abgleichen von Konten zwischen den Unternehmen.

Wichtige gerichtliche Fehlaussagen

Wesentliche bilanzielle Aspekte bei der Beurteilung sind Unterschiede, die sich aus den Urteilen des Unternehmers gegenüber dem Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers ergeben. Diese Unterschiede betreffen beispielsweise Rechnungslegungsschätzungen oder Rechnungslegungsgrundsätze, die der Abschlussprüfer für unzumutbar hält. Die Schätzverfahren beziehen sich auf Methoden der Bewertung von Forderungen und Lagerbeständen, auf aufgelaufene Einnahmen sowie auf Abschreibungen, die dazu bestimmt sind, die Anschaffungskosten des Anlagevermögens über die geschätzte Nutzungsdauer hinweg zu verteilen. Ein Prüfer kann auch die Methode, nach der ein Unternehmen bedeutende und ungewöhnliche Transaktionen abrechnet, sowie Erlösrealisierungsrichtlinien und -modifikationen als wesentlich betrachten oder Änderungen an den derzeit festgelegten Bilanzierungsrichtlinien eines Unternehmens vornehmen. Probleme können sich auch in Situationen ergeben, in denen es an maßgeblichen Leitlinien oder Konsens mangelt oder wenn sich die Frage stellt, wie ein Unternehmen Rechnungslegungsstandards und Gesetze und Vorschriften umsetzt, die neu im Unternehmen sind.

Projizierte Fehlaussagen

Ein Abschlussprüfer stützt ein endgültiges Prüfungsurteil auf Fälle konkreter und geplanter wesentlicher falscher Angaben. Finanzprüfungen umfassen im Allgemeinen keine vollständige Prüfung jeder Transaktion oder jedes Buchhaltungsverfahrens. Stattdessen wählt der Prüfer zufällig eine repräsentative Stichprobe aus und prüft nur bestimmte Finanztransaktionen. Aufgrund der Stärken oder Schwächen der internen Kontrollen des Unternehmens und der bei der Stichprobenanalyse aufgedeckten falschen Angaben geht der Prüfer davon aus, dass nicht nur die Wahrscheinlichkeit besteht, dass diese fehlerhaften Angaben weiterhin auftreten, sondern auch, wie wahrscheinlich es ist, dass wesentliche fehlerhafte Angaben auftreten. Auf dieser Grundlage stützt sich ein Prüfer auf ein abschließendes Gutachten, das er ebenfalls in den letzten Abschnitt des Prüfvermerks einfügt.