Auswirkungen einer Schuldenentlastung auf eine Unternehmenssteuererklärung

Manchmal stoßen Unternehmen auf finanzielle Schwierigkeiten. Einige Unternehmen können Probleme ausarbeiten und ihre Schulden direkt bei Kreditgebern und Gläubigern umstrukturieren. Andere müssen Insolvenz anmelden, um ihre finanzielle Situation zu ändern. Wenn ein Darlehensgeber oder Gläubiger die Schulden eines Unternehmens ganz oder teilweise vergibt, muss das Unternehmen die abgetretenen Schulden als Einkommen verbuchen, es sei denn, das Unternehmen befindet sich in Konkurs oder war zahlungsunfähig.

Schuldenerlass oder Vergebung

Wenn ein Unternehmen eine Schuldenregulierungsvereinbarung mit einem Gläubiger oder Darlehensgeber ausarbeitet, gilt im Allgemeinen jeder durch die Begleichung verminderte Teil der Schuld als entlastet oder verzehrt. Der Internal Revenue Service betrachtet den entrichteten oder vergebenen Betrag als zu versteuerndes Einkommen. Da das Unternehmen das Geld oder den entsprechenden Betrag in Produkten oder Dienstleistungen erhalten hat, es aber nicht mehr zurückzahlen muss, werden diese Beträge zu Einkommen.

Beispiel

Angenommen, die Cup Corporation schuldet ihrem Darlehensgeber 200.000 USD für ein ausstehendes Laufzeitdarlehen und seinem Lieferanten 50.000 USD für den Lagerbestand. Der Kreditgeber restrukturiert die Schulden auf eine längere Zahlungsfrist und einen kleineren Restbetrag von 150.000 USD. Darüber hinaus verpflichtet sich der Lieferant zur Rücknahme aller nicht verkauften Bestände zuzüglich 10.000 USD, was einer Zahlung von 40.000 USD entspricht. Die Darlehensreduzierung des Kreditgebers von 200.000 USD auf 150.000 USD führt zu einer Verschuldung von 50.000 USD. Die Reduzierung des Lieferanten von 50.000 USD auf 40.000 USD führt zu einer Abnahme von 10.000 USD. Die Cup Corporation verbucht ein zusätzliches zu versteuerndes Einkommen in Höhe von 60.000 US-Dollar, da die Steuererklärung mit Schulden belastet wurde.

Konkursausnahme

Internal Revenue Code Section 108 sieht zwei Ausnahmen von der Entlastungsregelung für steuerpflichtige Einkünfte vor - Insolvenz und Insolvenz. Wenn ein Unternehmen einen Insolvenzantrag gestellt hat und derzeit in Konkurs geht, schließt der IRS alle Einkünfte aus Schuldenerlass von seinem zu versteuernden Einkommen aus. Wenn ein Unternehmen zahlungsunfähig ist, schließt der IRS alle Einkünfte aus Schuldervergütung bis zum Insolvenzbetrag vom zu versteuernden Einkommen aus, schließt jedoch alle Schulden aus, die den Insolvenzbetrag übersteigen. Der IRS hält ein Unternehmen für zahlungsunfähig, wenn seine Verbindlichkeiten den beizulegenden Zeitwert seiner Vermögenswerte unmittelbar vor der Entlastung der Kreditgeber oder Gläubiger übersteigen. Unternehmen können das Insolvenz-Arbeitsblatt in Publikation 4681 verwenden, um ihren Insolvenzgrad zu berechnen und die Beträge für ausgeschlossene und eingeschlossene Schulden zu bestimmen.

Insolvenzbeispiel

LMN Products verfügt über Vermögenswerte mit einem fairen Marktwert von 2 Millionen US-Dollar und Verbindlichkeiten von 2, 4 Millionen US-Dollar, wodurch es um 400.000 US-Dollar zahlungsunfähig wird. Sie schließt mit allen Kreditgebern und Gläubigern einen allgemeinen Workout-Vertrag ab, um die Gesamtverbindlichkeiten um 25 Prozent auf 1, 8 Millionen US-Dollar zu reduzieren. Wenn das Training die Gesamtverbindlichkeiten auf 2 Millionen US-Dollar reduziert hätte, so müsste LMN genau die Vermögenswerte von LMN angeben. Da die Reduzierung auf 1, 8 Mio. USD die Vermögenswerte um 200.000 USD übersteigt, muss LMN Products die 200.000 USD als zu versteuerndes Einkommen geltend machen.

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