FIFO- & LIFO-Probleme in der Bestandsbuchhaltung

Nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen und dem US-Steuergesetz können sich Unternehmen für die Übernahme der FIFO- oder LIFO-Bestandskosten entscheiden. FIFO, das für First-In, First-Out steht, geht davon aus, dass die Kosten von Waren, die zuerst in den Bestand aufgenommen werden, die ersten sind, die über das Konto der Kosten für verkaufte Waren liquidiert werden. LIFO oder Last-In-First-Out geht davon aus, dass der letzte Artikel, der in den Bestand eingeht, der erste ist, der liquidiert wird. Da beide Methoden Vor-und Nachteile haben, kann das Verständnis dieser Stärken und Schwächen Sie bei der Wahl der richtigen Kostenflussannahme für Ihr Unternehmen unterstützen.

Steuerrechtliche Anforderungen

Während sowohl LIFO als auch FIFO nach dem Internal Revenue Code zulässig sind, schreiben Steuergesetze vor, dass LIFO für steuerliche Zwecke verwendet werden muss und auch für die Finanzberichterstattung verwendet werden muss. Für einige Unternehmen kann sich dies als problematisch erweisen. In Zeiten steigender Preise minimieren Unternehmen, die LIFO nutzen, die Steuerschuld. Diese Unternehmen minimieren jedoch auch das Nettoeinkommen. Dies könnte dazu führen, dass ein Unternehmen eine Mindestrendite aus einem Kreditvertrag nicht einhält oder die Prognose eines Analysten nicht einhält.

Internationale Rechnungslegung

In vielen ausländischen Hoheitsgebieten ist LIFO keine zulässige Bilanzierungsmethode für das Inventar. Für ein Unternehmen, das eine Expansion im Ausland in Betracht zieht, könnte dies erhebliche Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung haben. Angenommen, ein Unternehmen verwendet LIFO sowohl in den Vereinigten Staaten als auch für Buch- und Steuerzwecke, erwägt jedoch die Expansion in ein Land, in dem LIFO nicht zulässig ist. In diesem Fall müsste das Unternehmen eine Reihe von Bestandsaufzeichnungen führen, um auf LIFO-Basis für US-amerikanisches Steuerrecht und die inländische Finanzberichterstattung sowie eine andere für die internationale Berichterstattung Bericht zu erstatten. Das ist umständlich und teuer.

LIFO-Schichten

Da sich die Lagerkosten ändern, weil Last-in-First-Out-Out auch bedeutet, dass die Kosten der ersten Produkte auch die Kosten der letzten Produkte sind, die LIFO-Schichten bilden. LIFO-Schichten sind Kosten für Produkte, die noch nie aus Lagerbeständen liquidiert wurden und zu anachronistischen Kosten gehalten werden, da das Unternehmen niemals den gesamten Lagerbestand vollständig nutzt. Beispielsweise wird ein Unternehmen, das die LIFO-Methode verwendet und im Jahr 1900 gegründet wurde und immer 100 Produkteinheiten zur Hand hat, dieses Produkt zum Selbstkostenpreis in den Büchern des Unternehmens zu den Originalkosten von 1900 führen. Da der physische Warenfluss nicht mit der Buchhaltung übereinstimmen muss, können Layer erstellt werden, obwohl der tatsächliche Artikel, auf den sich die Buchhaltungsunterlagen beziehen, vor Jahren verkauft wurde.

LIFO Liquidation

Eine Folge von LIFO-Schichtproblemen ist, dass bei einer Liquidation der Schichten die Produktkosten des Unternehmens künstlich und manchmal erheblich gesenkt werden. Dies ist ein zweischneidiges Schwert. Das Nettoeinkommen steigt, wodurch die Erträge der Unternehmen steigen. Dies erhöht jedoch auch den Steueraufwand. Wenn Unternehmen unerwartet in eine weitaus niedrigere Kostenebene eintauchen, können die steuerlichen Auswirkungen drastisch sein.