Flexible Budgets- und Overhead-Analyse-Lösungen im Controlling

Der Zweck des Management Accounting ist es, den Managern Budgetierungs- und Leistungsinformationen bereitzustellen, damit diese ein Unternehmen oder ein Unternehmen erfolgreich leiten können. Flexible Budgetierung und Overhead-Analyse sind zwei grundlegende Werkzeuge, mit denen Wirtschaftsprüfer die für ein Unternehmen geeigneten Geschäftspraktiken verstehen und vorhersagen können.

Gemeinkostenanalyse

Gemeinkosten - manchmal auch als Gemeinkosten bezeichnet - ist ein Begriff, der die Kosten für die Geschäftstätigkeit beschreibt, mit Ausnahme der direkten Materialien und Arbeitskräfte, die zur Herstellung eines bestimmten Produkts oder zur Erbringung einer bestimmten Dienstleistung erforderlich sind. Wenn ein Wirtschaftsprüfer eine Analyse der Gemeinkosten durchführt, versucht er, die indirekten Kosten der Geschäftstätigkeit vorherzusagen und diese Informationen an den Unternehmensleiter weiterzuleiten, der dann entsprechend budgetieren kann.

Behobener Overhead vs. variabler Overhead

Fixe Gemeinkosten sind Gemeinkosten, die unabhängig von der Produktion von Monat zu Monat gleich bleiben. Zum Beispiel wird eine Stuhlfabrik die gleichen Kosten für die Anmietung von Flächen pro Monat zahlen, unabhängig davon, wie viele Stühle hergestellt werden. Variable Gemeinkosten können jedoch mit steigender oder abnehmender Produktionsrate steigen oder fallen. Eine Stuhlfabrik zahlt beispielsweise deutlich mehr Stromkosten, wenn sie einen Monat doppelt so viele Stühle wie üblich macht. Die Analyse des variablen Overheads ist ein Beispiel für eine flexible Budgetierung.

Flexible Budgets

Die flexible Budgetierung ist eine Möglichkeit, mit der Wirtschaftsprüfer die Leistung eines Unternehmens beurteilen und Manager bei der Planung für die Zukunft unterstützen. Ein statisches Budget - auch als Originalbudget bezeichnet - ist ein Budget, das auf einem projizierten Output basiert. Zum Beispiel das Budget einer Stuhlfabrik, basierend auf der Herstellung von 500 Stühlen pro Monat. Ein flexibles Budget wird nach Ende des Monats erstellt und passt das statische Budget oder das ursprüngliche Budget an, indem das tatsächliche Produktionsniveau ersetzt wird. Ein flexibles Budget zielt darauf ab, zu bestimmen, wie viel Geld es kostet - sowohl in Bezug auf die Gemeinkosten als auch auf die direkten Produktionskosten -, um jede Produktionseinheit oder jedes Produkt zu produzieren.

Pro-Forma-Analyse

Nachdem ein Wirtschaftsprüfer die Kosten für die variablen Kosten pro Ausgabeeinheit mithilfe einer flexiblen Budgetierung berechnet hat, kann er diese Informationen nutzen, um eine so genannte Pro-forma-Analyse zu erstellen. Mit dieser Formel werden die möglichen Kosten und Einnahmen für verschiedene Produktionsstufen berechnet. Ein Manager kann so ein Budget für mögliche Szenarien erstellen. Ein Stuhlmanager kann beispielsweise eine Pro-Forma-Analyse verwenden, um den Geldbetrag zu bestimmen, den er für Arbeit, Rohmaterial, fixe Gemeinkosten und variable Gemeinkosten zahlen muss, wenn sich die Stuhlverkäufe im nächsten Monat erneut verdoppeln.