Was werden die Equity-Journal-Einträge normalerweise von einem Mutterunternehmen erfasst?

Die Equity-Methode ist eine Möglichkeit für ein Mutterunternehmen oder einen Investor, den Kauf von Aktien eines anderen Unternehmens, des Beteiligungsunternehmens, zu berücksichtigen. Anleger wenden die Equity-Methode an, wenn sie einen maßgeblichen Einfluss haben, jedoch keine vollständige Kontrolle über das Beteiligungsunternehmen haben. In der Regel haben Anleger einen maßgeblichen Einfluss, wenn sie 20 bis 50 Prozent der Stimmrechte des Beteiligungsunternehmens besitzen.

Kauf

Der Anleger bucht den Aktienkauf zu dem Preis, den er für die Aktien zahlt. Angenommen, die XYZ Corp. erwirbt am 1. Januar 25 Prozent der stimmberechtigten Aktien von International Widget. Der Marktwert der Aktien beträgt 60 Millionen US-Dollar, XYZ zahlt jedoch 125 Millionen US-Dollar. Die zusätzlichen 65 Millionen US-Dollar resultieren aus dem unterbewerteten Buchwert der IW-Ausrüstung von 30 Millionen US-Dollar und einem Goodwill von 35 Millionen US-Dollar. Das Eröffnungsjournal schreibt Debit Investment in IW für 125 Millionen US-Dollar und Guthaben in Höhe des gleichen Betrags ein. XYZ nimmt die Überzahlung in Höhe von 65 Millionen US-Dollar zur Kenntnis, erstellt jedoch keine Journalbuchung bis zum Jahresende, wenn XYZ einen Teil des Überschussbetrags amortisiert.

Amortisation

Am 31. Dezember muss XYZ einen Teil der von IW-Aktien gezahlten Selbstbeteiligung amortisieren. Von dem Überschuss in Höhe von 65 Millionen US-Dollar müssen nur die 30 Millionen US-Dollar aus unterbewerteten Ausrüstungen abgeschrieben werden. Firmenwert wird niemals abgeschrieben. Angenommen, XYZ verwendet eine lineare Amortisation von 10 Jahren ohne Restwert. Die jährlichen Amortisationskosten in Höhe von 3 Millionen US-Dollar reduzieren die Erträge, die XYZ von IW erhält, und verringern den Buchwert der Investition. Der Journaleintrag belastet das Ertragskonto Equity in IW Income mit 3 Millionen USD und schreibt dem Anlagekonto Investment in IW 3 Millionen USD gut. XYZ wiederholt diesen Journaleintrag jährlich über die verbleibenden neun Jahre und geht davon aus, dass er seinen Anteil an IW nicht zuvor verkauft hat.

Einkommen

IW erzielt einen Jahresüberschuss von 60 Millionen US-Dollar. XYZ muss 25 Prozent dieser Summe oder 15 Millionen US-Dollar als Ertrag und als Erhöhung des Buchwerts von IW berücksichtigen. Der Journaleintrag belastet die Investition in IW für 15 Millionen US-Dollar und schreibt dem Eigenkapital von IW Income den gleichen Betrag gut. XYZ erhält außerdem Dividenden in Höhe von 2 Millionen US-Dollar von IW. Der Journaleintrag belastet Bargeld und Kredite in IW für 2 Millionen US-Dollar. Dies verringert den Buchwert von IW, da die Dividenden eine Kapitalrendite darstellen. Aufgrund der günstigen Wechselkurse erzielt IW sonstige Erträge in Höhe von 10 Millionen US-Dollar. Um seinen Anteil am Jahresende zu verbuchen, belastet XYZ die Investition in IW um 2, 5 Millionen US-Dollar und schreibt den gleichen Betrag dem Eigenkapitalkonto Kumulierte übrige Erträge zu.

Verkauf

Fünf Jahre später beschließt XYZ, die Hälfte seiner Anteile an IW zu verkaufen. Zu diesem Zeitpunkt ist der Buchwert von IW auf 300 Mio. USD gestiegen, und der Marktwert der Anteile beträgt 350 Mio. USD. Da es der 1. Januar ist, sind für das neue Jahr keine Einnahmen zu buchen. XYZ verbucht eine Bareinlage von 175 Millionen US-Dollar für den Verkauf der Hälfte seiner IW-Aktien. Die begleitenden Kredite umfassen 150 Millionen US-Dollar für Investitionen in IW und 25 Millionen US-Dollar für den Gewinn aus dem Verkauf von Investitionen. Da XYZ keinen wesentlichen Einfluss mehr auf IW hat, wird der verbleibende Buchwert von 150 Millionen US-Dollar zur Kostengröße für die Investition nach der Kostenmethode oder der Zeitwertmethode. Es sind keine Journalbuchungen erforderlich, um diese Änderung der Rechnungslegungsmethode zu erfassen.