Welchen Einfluss hat der konzerninterne Verkauf von Grundstücken auf das Konzernergebnis?

Wenn eine Gruppe von zwei oder mehr Unternehmen verpflichtet ist, Finanzergebnisse auf konsolidierter Basis zu erstatten, müssen nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) konzerninterne Verkäufe während des Konsolidierungsprozesses eliminiert werden. Die Eliminierung des konzerninternen Verkaufs von Grundstücken wirkt sich unmittelbar auf den in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Konzernergebnis aus. Die notwendigen Eliminierungsbuchungen können das zukünftige Konzernergebnis beeinflussen, wenn das Land jemals an eine unabhängige Partei verkauft wird.

Zugrunde liegende Konzepte

Ein konzerninterner Verkauf bezieht sich auf jede Art von Transaktion zwischen zwei Unternehmen, die zum selben konsolidierten Konzern gehören, z. B. zwischen einer Muttergesellschaft und einer ihrer Tochtergesellschaften. Da diese Unternehmen einen einzigen konsolidierten Reingewinn ausweisen, müssen nach GAAP alle Gewinne und Verluste eliminiert werden, die den Transaktionen zwischen den Gesellschaften zuzurechnen sind, um sicherzustellen, dass der Reingewinn so genau wie möglich ist. Ohne diese Eliminierungsanforderung könnten Unternehmen ihre Gewinne manipulieren und aktuelle und potenzielle Investoren und Gläubiger in die Irre führen.

Auswirkungen auf das Nettoergebnis vor Konsolidierung

Zum Zeitpunkt des Grundstücksverkaufs berücksichtigen sowohl der Verkäufer als auch der Käufer die Transaktion so, als ob sie mit einem unabhängigen Geschäft eingegangen wäre. Angenommen, eine Muttergesellschaft hat für das Land, das sie an eine Tochtergesellschaft verkauft, USD 100.000 für USD 250.000 bezahlt. Die Muttergesellschaft verbucht einen Gewinn von 150.000 USD aus dem Verkauf, der den Nettoertrag um 150.000 USD erhöht, wenn er nicht eliminiert wird. Die Tochtergesellschaft, die das Land erwirbt, meldet die Akquisition jedoch mit einem Buchwert in Höhe von 250.000 USD. Diese Erhöhung des Buchwerts des Grundstücks hat keinen unmittelbaren Einfluss auf den laufenden Gewinn. Wenn jedoch die Intercompany-Transaktion nicht eliminiert wird, kann dies die Genauigkeit des zukünftigen Konzernergebnisses beeinträchtigen.

Landverkauf während der Konsolidierung eliminieren

In der Regel kennzeichnen Unternehmen diese Art des Verkaufs in ihren Büchern als konzerninterne Transaktion, sodass sie nach Abschluss des Geschäftsjahres während der Konsolidierung identifiziert werden kann. Um den mit dem Verkauf von Land verbundenen Gewinn in Höhe von 150.000 USD zu eliminieren, muss die Muttergesellschaft eine ausschließende Buchung vornehmen, sodass der konsolidierte Nettoertrag nicht den Gewinn beinhaltet: Der mit dem Verkauf des Grundstücks verbundene Gewinn wird als Belastung von 150.000 USD und das Grundstück verbucht Das Konto wird mit 150.000 USD gutgeschrieben. Durch die Belastung des Zwischengewinns entfernt die Muttergesellschaft die Transaktion effektiv aus dem Konzernabschluss, als ob die Transaktion niemals stattgefunden hätte.

Auswirkungen auf das künftige Nettoeinkommen

Der zweite Teil dieses Journaleintrags - der Kredit in Höhe von 150.000 USD, der den Buchwert des Landes reduziert - stellt sicher, dass die konsolidierte Bilanz genau ist. Die Gutschrift des Grundstückskontos verringert den Buchwert des Vermögenswertes um 150.000 USD. Folglich berichtet die konsolidierte Bilanz das Land zu seinen ursprünglichen Kosten von 100.000 USD anstatt von 250.000 USD. Die Eliminierung des höheren Buchwerts ist wesentlich, um sicherzustellen, dass zukünftige Nettoeinkommen keine Transaktionen zwischen Unternehmen widerspiegeln, da der Gewinn oder Verlust, der in dem Jahr entstehen kann, in dem das Grundstück verkauft wird, die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Bilanzwert des Vermögenswerts ist Wert.