Welche Faktoren werden verwendet, um zu bestimmen, ob die Equity-Methode der Rechnungslegung angemessen ist?

Bei der Equity-Methode wird das teilweise Eigentum eines Unternehmens an einem anderen Unternehmen berücksichtigt, wenn der Investor die Politik des Beteiligungsunternehmens beeinflussen kann, dies jedoch nicht. Die Kontrolle des Investors über ein Beteiligungsunternehmen bestimmt somit, ob die Equity-Methode verwendet wird. Wenn der Investor wenig Einfluss hat, verwendet er stattdessen die Kostenmethode. Ist der Investor dagegen mehrheitlich beteiligt, handelt es sich bei dem Beteiligungsunternehmen um eine Tochtergesellschaft, und die Buchführung erfolgt als Konsolidierung.

Die Equity-Methode

Eine Gesellschaft bucht die Investition in die Anteile eines anderen Unternehmens zunächst als langfristigen Vermögenswert mit einem Wert, der den Anschaffungskosten entspricht. Immer wenn das Beteiligungsunternehmen einen Gewinnbericht erstellt, aktualisiert der Anleger den Buchwert des Vermögenswerts anhand seines Anteils am Ertrag. Wenn der Anleger beispielsweise 30 Prozent der stimmberechtigten Anteile eines Unternehmens besitzt, das einen Nettoertrag von 1 Million US-Dollar verkündet, erhöht oder belastet der Anleger den Vermögenswert für 300.000 US-Dollar. Verluste führen zu einer Reduzierung oder Gutschrift auf dem Anlagekonto. Der Anleger behandelt Dividenden des Beteiligungsunternehmens nicht als Einkommen, sondern als Kapitalertrag und schreibt den Buchwert des Vermögenswerts mit dem Auszahlungsbetrag an. Der Anleger muss auch seinen Anteil am "sonstigen Ergebnis" des Beteiligungsunternehmens in seinen eigenen Büchern berücksichtigen, der sich aus Gewinnen und Verlusten bei Positionen wie Renten, Wechselkursen und Verkäufen von Wertpapieren ergibt.

Anteil des Eigentums

Nach den in den USA allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen hat ein Investor mit einem Anteil von 20 bis 50 Prozent am Stimmrecht eines Unternehmens einen erheblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen und wendet die Equity-Methode an. Das Financial Accounting Standards Board legt diese Regel jedoch flexibel aus. Aus der Interpretation Nr. 35 geht hervor, dass Unternehmen die Annahme eines erheblichen Einflusses aufgrund der besonderen Fakten des Falles überwinden können. So kann ein Unternehmen den Einflussanspruch möglicherweise auch dann widerlegen, wenn es 20 bis 50 Prozent der Beteiligungsanteile hält. Umgekehrt könnte ein Investor mit einem Anteil von weniger als 20 Prozent einen erheblichen Einfluss ausüben.

Faktoren, die die Equity-Methode unterstützen

Ein Unternehmen kann sich für die Equity-Methode mit einem Anteil von weniger als 20 Prozent an einem Beteiligungsunternehmen qualifizieren, wenn es einen Einfluss nachweisen kann. Der Einflussanspruch wird durch die Vertretung im Board of Directors des Beteiligungsunternehmens, die Teilnahme an der Entscheidungsfindung, die Transaktion mit dem Beteiligungsunternehmen, den Personalaustausch mit dem Beteiligungsunternehmen, die technische Abhängigkeit zwischen dem Investor und dem Beteiligungsunternehmen und einen großen Anteil des Eigentumsanteils im Vergleich zu den Finanzinstrumenten gestützt Anteile anderer Investoren.

Faktoren, die die Equity-Methode widerlegen

Selbst bei einem Anteil von mindestens 20 Prozent kann ein Minderheitsinvestor Faktoren darstellen, die den für die Anwendung der Equity-Methode erforderlichen Einfluss widerlegen. Zu diesen Faktoren zählen ein feindseliger Verwaltungsrat, Klagen und Beschwerden, die der Investor gegen den Investor eingereicht hat, die Zustimmung des Investors zur Abgabe der Aktionärsrechte, ein Mehrheitseigentümer, der die Vorschläge des Investors ignoriert, die für die Verwendung der Equity-Methode erforderlichen Informationen nicht zu sichern Versäumnis, im Beteiligungsausschuss vertreten zu werden.

Kostenmethode

Wenn ein Anleger nicht über ausreichende Kontrolle für die Anwendung der Equity-Methode verfügt, muss er auf die Kostenmethode der Rechnungslegung zurückgreifen. Bei der Kostenmethode verbucht der Anleger die Anschaffungskosten der Investition als zur Veräußerung verfügbares Wertpapier. Der Investor aktualisiert jedoch den Buchwert des Vermögenswerts nicht, wenn das Beteiligungsunternehmen Gewinne bekannt gibt und Dividenden des Beteiligungsunternehmens als Einkommen einschließt. Wenn der Anleger feststellt, dass der beizulegende Zeitwert des Beteiligungsunternehmens dauerhaft beeinträchtigt wurde, muss er den Buchwert des Vermögenswerts notieren und einen Verlust erfassen. Wenn ein Anleger zusätzliche Anteile eines Beteiligungsunternehmens erwirbt, kann es für angemessen erscheinen, von der Kostenmethode auf die Equity-Methode umzurechnen.