Was verursacht eine latente Steuerschuld?

Eine latente Steuerschuld entsteht, wenn die reale Steuerrechnung eines Unternehmens niedriger ist als in seinen Abschlüssen aufgrund von Unterschieden zwischen den Steuerbilanzvorschriften und den üblichen Rechnungslegungspraktiken. Die Haftung signalisiert den Beobachtern, dass die Gesellschaft weiterhin steuerpflichtig ist.

Duale Buchhaltung

Das Steuergesetz erlaubt es den Unternehmen, im Wesentlichen zwei Sätze von Büchern zu führen: eine für ihre reguläre Finanzbuchhaltung - ihre interne Buchhaltung und die Abschlüsse, die sie Anlegern, Aufsichtsbehörden und der Öffentlichkeit zur Verfügung stellen - und einer für ihre Einkommensteuern. Dies ist darauf zurückzuführen, dass sich die Rechnungslegungsvorschriften und das Steuerkennzeichen in wichtigen Bereichen wie Erlös- und Aufwandserfassung und Abschreibung von Vermögenswerten unterscheiden. In ihrer regulären Buchhaltung streben die Unternehmen die Maximierung der Gewinne an, die sie den Aktionären zeigen können. In der Steuerbilanz profitieren sie jedoch davon, indem sie Gewinne in die Zukunft drängen, ihre Steuerbelastung jetzt reduzieren und ihnen gestatten, Geld zu investieren, anstatt es an die Regierung zu zahlen. Diese doppelte Buchhaltung ist legal, solange ein Unternehmen seine Verantwortlichkeiten zwischen den Jahren verlagert, anstatt sie illegal zu umgehen.

Latente Steuerschulden

Vereinfacht ausgedrückt, handelt es sich bei einer latenten Steuerschuld um Steuern, die ein Unternehmen im Rahmen seiner regulären Finanzbuchhaltung hätte zahlen müssen, die jedoch durch das Steuergesetz in die Zukunft verschoben wurden. Stellen Sie sich vor, Ihr Unternehmen könnte in diesem oder im nächsten Jahr einen Gewinn in Höhe von 5.000 US-Dollar melden, und wenn es diesen Gewinn meldet, wird es eine Steuer von 30 Prozent zahlen. In Ihrer Steuerbilanz schieben Sie diesen Gewinn in das nächste Jahr, indem Sie 1.500 Dollar für Investitionen freisetzen, anstatt Steuern zu zahlen. In Ihrem Jahresabschluss berichten Sie den Gewinn von 5.000 US-Dollar im Voraus. Da das Unternehmen jedoch keine Steuern auf dieses Geld entrichtet, muss seine Bilanz zeigen, dass künftig 1.500 US-Dollar für Bargeld "gesprochen" werden. Dies geschieht durch Schaffung einer latenten Steuerschuld in Höhe von 1.500 USD.

Abschreibungsbeispiel

Die häufigste Quelle für latente Steuerschulden ist die Abschreibung. Dabei handelt es sich um das Verfahren, nach dem Unternehmen die Kosten der Vermögenswerte zuordnen. Angenommen, Ihr Unternehmen gibt 6.000 US-Dollar für eine Maschine aus, die drei Jahre hält und dass der Gewinn mit 30 Prozent besteuert wird. In der regulären Finanzbuchhaltung wird die Maschine in den nächsten drei Jahren um 2.000 USD pro Jahr abgeschrieben. Jedes Jahr zeigen die Jahresabschlüsse Ihres Unternehmens (aber nicht notwendigerweise die Steuererklärungen) einen Rückgang des Nettoeinkommens um 2.000 USD und einen Rückgang der Steuern um 600 USD.

Nehmen wir an, die Steuerbilanz ermöglicht Ihrem Unternehmen, die Abschreibung vorab vorzunehmen, sodass das Unternehmen im ersten Jahr 3.000 USD, im zweiten Jahr 2.000 USD und im dritten Jahr 1.000 USD abwertet. Im ersten Jahr verlangt das Unternehmen Abschreibungskosten in Höhe von 3.000 US-Dollar aus seiner Steuererklärung, wodurch die Steuern um 900 US-Dollar gesenkt werden. Es bildet eine latente Steuerschuld in Höhe von 300 US-Dollar in seiner Bilanz, um die Differenz zwischen dem, was er aufgrund seiner Abschlüsse hätte zahlen sollen, und dem, was er tatsächlich gezahlt hat, darzustellen. Im dritten Jahr kehrt sich die Situation um. Das Unternehmen zahlt 300 US-Dollar mehr Steuern, als in den Abschlüssen angegeben ist, "sollte". Die Gesellschaft behandelt die Differenz, indem sie die Verbindlichkeit aus der Bilanz streicht.

Das Konzept verstehen

Es kann hilfreich sein, eine latente Steuerschuld als den Betrag zu betrachten, um den ein Unternehmen seine Steuern in der Vergangenheit "unterbezahlt" hat, ein Betrag, der in der Zukunft aufgeholt werden muss. Aber es ist wichtig zu verstehen, dass das Unternehmen nicht tatsächlich zu wenig bezahlt hat. Die Gesellschaft hat ihre steuerlichen Verpflichtungen vollständig erfüllt. Sie hat diese Verpflichtungen in ihrer Finanzbuchhaltung lediglich nach einem anderen Zeitplan erfasst, als wenn sie sie in der Steuerbilanz bezahlt hätten.