GAAP-Regeln für uneinbringliche Forderungen

Wenn Sie ein Unternehmen besitzen, möchten Sie glauben, dass jeder Kunde, der Ihnen Geld schuldet, voll bezahlt. In der Realität wird jedoch wahrscheinlich ein bestimmter Prozentsatz der Kunden ihren Verpflichtungen nicht nachkommen. Um dies zu erkennen, beinhalten die als GAAP bekannten Rechnungslegungsstandards - allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze - Verfahren zur Schätzung, Berichterstattung und gegebenenfalls zum Abschreiben von Forderungsausfällen.

Debitorenkonto

Wenn Kunden Ihr Geschäftsgeld schulden, wird diese Schuld in Ihrer Bilanz als Vermögenswert (Debitorenbuchhaltung oder "A / R") aufgeführt. Nach GAAP müssen Sie Ihre ausstehenden Forderungen von Zeit zu Zeit - zum Beispiel einmal im Jahr oder einmal im Quartal - überprüfen und eine Schätzung der Höhe des Gesamtbetrags einschätzen, von dem Sie glauben, dass er wahrscheinlich nicht einziehen kann. Unternehmen treffen ihre Schätzung auf der Grundlage von Erfahrungen der Vergangenheit.

Bad Debt-Kosten

Wenn Sie Verkäufe an Kunden tätigen, erfassen Sie den Umsatz sofort nach GAAP in Ihrer Erfolgsrechnung - selbst wenn die Kunden nicht sofort zahlen. Wenn Sie nicht in der Lage sind, Kundenkonten einzuziehen, müssen Sie einen Aufwand ausweisen, um den zum Zeitpunkt des Verkaufs gemeldeten Umsatz auszugleichen. Dies wird als "Forderungsausfall" bezeichnet. Aber hier wird es knifflig: Sie warten nicht auf Konten, bevor die Kosten abnehmen. Vielmehr melden Sie einen Aufwand basierend auf der Schätzung, zu der Sie bei der Analyse Ihrer Forderungen gelangt sind. Angenommen, Sie haben $ 50.000 in A / R, und Ihre Analyse legt nahe, dass $ 1.500 nicht einlösbar sind. Nach GAAP müssen Sie sofort die Kosten für uneinbringliche Forderungen in Höhe von 1.500 USD melden. Sie wissen nicht, welche Konten schlecht werden - aber Sie wissen, dass einige von ihnen, und GAAP besteht darauf, dass Ihre Abschlüsse dies widerspiegeln.

Vergütung für zweifelhafte Konten

Zu den Forderungen in den Büchern eines typischen Unternehmens gehört ein spezielles Konto, das als "Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen" oder "Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen" bezeichnet wird. Dies ist ein "Gegenwert", dh es gleicht den Saldo in einem anderen Anlagenkonto aus - in diesem Fall A / R. Der Betrag, den Sie als Ausgaben für uneinbringliche Forderungen ausweisen, fließt in diese Zulage ein. Wenn Sie mit dem Beispiel fortfahren, hätten Sie einen Debitorensaldo von 50.000 USD mit einem Freibetrag von 1.500 USD. Nach GAAP sollte in Ihrer Bilanz das Auszahlungsergebnis "ohne Berücksichtigung der Vergütung" ausgewiesen werden. Ihre Bilanz würde also einen Netto-Forderungsbestand von 48.500 US-Dollar aufweisen.

Abschreibungen

An einem bestimmten Punkt werden Sie ein Konto für uneinsehbar halten. In diesem Fall "schreiben" Sie das Konto ab. Angenommen, Sie entscheiden, dass eine bestimmte Schuld in Höhe von 100 US-Dollar uneinbringlich ist. Erstens verringern Sie Ihre Forderungen um 100 US-Dollar. Sie reduzieren außerdem den Freibetrag für zweifelhafte Konten um 100 US-Dollar. In diesem Beispiel würde Ihr Debitorensaldo auf 49.900 US-Dollar fallen, während die Wertberichtigung auf 1.400 US-Dollar sinken würde. Beachten Sie jedoch, dass Ihre Nettoforderungen gleich bleiben: 49.900 USD - 1.400 USD = 48.500 USD. Diese Ausbuchung erfolgt nur in der Bilanz. Sie haben bereits die Forderungsausfälle gemeldet, so dass die Gewinn- und Verlustrechnung nicht beeinflusst wird.

Anpassungen

Wenn bei der nächsten Überprüfung von A / R noch Geld in der Beihilfe für zweifelhafte Konten übrig bleibt, können Sie möglicherweise einen geringeren Betrag für uneinbringliche Forderungen melden. Angenommen, der Freibetrag enthält 500 €, wenn Sie Ihre regelmäßige Überprüfung durchführen. Wenn Sie feststellen, dass 1.300 US-Dollar Ihrer Konten uneinbringlich sind, müssen Sie lediglich die 800-Dollar-Schulden für uneinbringliche Forderungen ausweisen, wodurch die Zulage wieder auf die erforderlichen 1.300 US-Dollar steigt. Auf der anderen Seite müssen Sie, wenn Ihr Freibetrag schneller als erwartet zwischen den Überprüfungen ausläuft und Sie mehr Forderungsausfälle abschreiben müssen, den Zuschuss auffüllen, indem Sie sofort einen zusätzlichen Forderungsausfall tätigen.