GAAP-Abschreibungsmethoden

Abschreibung ist die Aufteilung der Kosten von materiellen und immateriellen Vermögenswerten über Zeit und Nutzung. Sowohl öffentliche als auch private Unternehmen wenden Abschreibungsmethoden nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) an, um ihre Vermögenswerte zu verbrauchen. Vor der Berechnung der Abschreibung eines Vermögenswerts müssen wichtige Details bekannt sein, einschließlich der Gesamtkosten des Vermögenswerts, der Nutzungsdauer des Vermögenswerts und des Bergungswerts des Vermögenswerts - der Betrag, für den der Vermögenswert verkauft oder übertragen werden kann, nachdem der Nutzungszeitraum abgelaufen ist .

Verwendete GAAP-Methoden

Nehmen Sie zur Veranschaulichung der verschiedenen GAAP-Abschreibungen das Vorhandensein eines Anlagenvermögens in Höhe von 15.000 USD an. Das Management geht davon aus, dass der Vermögenswert eine Nutzungsdauer von fünf Jahren haben wird. Danach kann er für einen Restwert von 3.000 USD verkauft oder übertragen werden. Daraus ergibt sich eine abschreibungsfähige Basis von 12.000 USD. Nehmen Sie außerdem an, dass der Vermögenswert in den fünf Jahren, in denen er in Betrieb ist, 6.000 Einheiten produziert.

Straight-Line-Methode

Aufgrund der einfachen und unkomplizierten Berechnung ist die am weitesten verbreitete GAAP-Methode zur Abwertung der Vermögenswerte eines Unternehmens die gerade Linie. Ein Unternehmen wendet diese Methode an, indem es die abschreibungsfähige Basis des Vermögenswerts einfach durch seine geschätzte Nutzungsdauer teilt. Anhand des Beispiels in Abschnitt 1 wird die jährliche Abschreibung als abschreibungsfähige Bemessungsgrundlage von 12.000 USD, geteilt durch fünf Jahre, oder 2.400 USD pro Jahr, in dem der Vermögenswert in Betrieb ist, berechnet.

Einheiten der Produktionsmethode

Die Produktionseinheit oder UOP-Methode basiert auf der Ausgabe des Vermögenswerts, z. B. der Anzahl der Stunden, die ein Vermögenswert verwendet wird, der Anzahl der produzierten Einheiten oder einer anderen relevanten Produktionsgröße. Buchhalter wenden diese Methode an, indem sie zunächst die abschreibungsfähige Basis des Vermögenswerts durch ihre Gesamtleistung teilen und dann diesen Abschreibungssatz mit der Anzahl der in diesem Zeitraum produzierten Einheiten multiplizieren. Wenn das Unternehmen im ersten Jahr der Nutzung des Vermögenswerts 1.100 Einheiten herstellt, wird die jährliche Abschreibung wie folgt berechnet:

12.000 USD geteilt durch 6.000 Gesamtanlagen für die Produktion von Vermögenswerten oder 2 USD je Abschreibung pro Produktionseinheit. Abschreibung von 2 USD pro Produktionseinheit im ersten Jahr 1, 100 Produktionseinheiten = 2.200 USD Abschreibungsaufwand für das erste Jahr.

Summe der Ziffernmethode

Im Gegensatz zur linearen Methode, bei der die Abschreibung jedes Jahr gleichmäßig während der gesamten Nutzungsdauer des Vermögenswerts vorgenommen wird, ist die Summe der Jahreszahlen eine beschleunigte Abschreibungsmethode, die in den ersten Jahren, in denen ein Vermögenswert in den Dienst gestellt wird, mehr Abschreibungen verursacht. Vermögenswerte werden jedes Jahr abgeschrieben, indem die verbleibenden Jahre der Lebensdauer eines Vermögenswerts durch die Summe der einzelnen Ziffern des Vermögenswerts dividiert werden, um den Abschreibungssatz zu bestimmen, und dieser Satz mit der abschreibungsfähigen Basis des Vermögenswerts multipliziert wird. Unter Verwendung unseres Vermögens in Abschnitt 1 wird das erste Jahr der Abschreibung wie folgt berechnet:

5 Jahre geteilt durch die Summe von 1 + 2 + 3 + 4 + 5 oder 5/15 = 0, 333 Abschreibungssatz

Abschreibungssatz in Höhe von 0, 333 x 12.000 US-Dollar Abschreibungsgrundlage = 4.000 US-Dollar Abschreibung im ersten Jahr.

Die verbleibenden Jahre werden wie folgt abgeschrieben:

Jahr 2 4/15 * 12.000 $ = 3.200 $ Jahr 3 3/15 * 12.000 $ = 2.400 $ Jahr 4 2/15 * 12.000 $ = 1.600 € Jahr 5 1/15 * 12.000 $ = 800 $

Während der Zähler jedes Jahr sinkt, bleibt der Nenner von 15 immer gleich.

Sinkende Balance-Methode

Wie die Summe der Ziffern der Jahreszahl ist auch die Methode der abnehmenden Bilanz eine aggressive Abschreibungsmethode. Im Gegensatz zu den anderen basiert der abnehmende Saldo nicht auf der abschreibungsfähigen Basis eines Vermögenswerts, sondern auf dem Buchwert des Vermögenswerts - den Kosten des Vermögenswerts abzüglich kumulierter Abschreibungen. Die Berechnung ist einfach: Verwenden Sie die linearen Abschreibungen als Prozentsatz, multiplizieren Sie sie mit zwei und wenden Sie diesen beschleunigten Satz auf den verbleibenden Buchwert jedes Jahres an. In unserem Beispiel aus Abschnitt 1 beträgt der Prozentsatz der linearen Abschreibung 20 Prozent, multipliziert mit 2, oder 40 Prozent.

Die Abschreibung wird wie folgt berechnet:

Jahr 1: Der Buchwert von 15.000 USD multipliziert mit dem Abschreibungssatz von 40 Prozent bei einem Abschreibungsaufwand von 6.000 USD. Damit verbleibt dem Vermögenswert am Ende des ersten Jahres ein Buchwert von 9.000 USD.

Jahr 2: Der Buchwert von 9.000 US-Dollar multipliziert mit 40 Prozent bei einem Aufwand von 3.600 US-Dollar, sodass der Vermögenswert einen aktuellen Buchwert von 5.400 US-Dollar hat.

Die Abschreibung wird in den Folgejahren auf diese Weise fortgeführt.

Obwohl der Vermögenswert auf der Buchbasis abgeschrieben wird, darf die zulässige Gesamtabschreibung des Vermögenswerts nicht unter der abschreibungsfähigen Basis des Vermögenswerts liegen.