Fremdwährungsumrechnungsmethoden

Unternehmen müssen Fremdwährungen umrechnen, wenn sie mit diesen Währungen handeln und wenn sie ausländische Geschäfte betreiben, die unterschiedliche Währungen verwenden. Die Rechnungslegungsstandards bestehen auf einer konsistenten Übersetzungsmethodik, damit die Finanzberichte die zugrunde liegenden wirtschaftlichen Umstände genau widerspiegeln.

Rechnungslegungsstandards

Regel 11 des International Accounting Standards Board legt eine akzeptable Methode für die Währungsumrechnung fest. IAS 11 ähnelt sehr genau der Regel 52 des Financial Accounting Standards Board, der US-amerikanischen Rechnungslegungsbehörde. Diese Regeln definieren „funktionale“ Währung als diejenige, die im wirtschaftlichen Umfeld der ausländischen Tochtergesellschaft vorherrscht.

Die funktionale Währung kann sich von der „Landeswährung“, der offiziellen Währung einer Nation, unterscheiden. Mutterunternehmen verwenden die Präsentationswährung für die Finanzberichterstattung - normalerweise ist dies die Heimatwährung. Bei der Währungsumrechnung handelt es sich im Wesentlichen um eine Umrechnung der funktionalen Währung in die Darstellungswährung.

Aktuelle Übersetzungsmethode

Die Methoden der Rechnungslegungsstandards verwenden den Ansatz der funktionalen Währungsumrechnung, der auf der aktuellen Kursmethode beruht, wenn die funktionale Währung mit der lokalen Währung identisch ist - beispielsweise eine Londoner Tochtergesellschaft, die das Britische Pfund verwendet. Bei der Umrechnungsmethode verwenden Aktiva und Passiva den aktuellen Umrechnungskurs, der am Umrechnungsdatum - dem Bilanzstichtag - besteht.

Bei dieser Methode werden die Eigenkapitalpositionen ohne die Gewinnrücklagen unter Verwendung des Kassakurses des Transaktionsdatums umgerechnet. Einbehaltene Gewinne und Gewinn- und Verlustrechnungen verwenden einen Durchschnitt der Umrechnungskurse der Periode, es sei denn, der ausländische Geschäftsbetrieb kann einen angemessenen spezifischen Satz ermitteln.

Übersetzungsverfahren für temporäre Rate

Die Rechnungslegungsstandards verlangen, dass ausländische Geschäfte die zeitliche oder historische Kursmethode verwenden, wenn sich die Hauswährung von der funktionalen unterscheidet. Beispielsweise würde eine Tochtergesellschaft eines kanadischen Unternehmens mit ausländischen Niederlassungen in einem kleinen Land, in dem alle Geschäfte in US-Dollar und nicht in der Landeswährung des Landes getätigt werden, die zeitliche Methode verwenden.

Wenn Sie die Methode der zeitlichen Rate anwenden, passen Sie die ertragsgenerierenden Vermögenswerte in der Bilanz und den zugehörigen Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung unter Verwendung historischer Wechselkurse ab den Transaktionsdaten oder ab dem Datum an, an dem das Unternehmen den Verkehrswert des Kontos zuletzt bewertet hat. Sie erkennen diese Anpassung als laufendes Ergebnis an. Gemäß FASB-Regel 52 wenden Sie auch die Methode der zeitlichen Rate an, wenn Sie in einer hyperinflationären Umgebung arbeiten.

Monetäre nichtmonetäre Übersetzungsmethode

Ein Unternehmen wendet die nicht monetäre Währungsumrechnungsmethode an, wenn eine ausländische Tochtergesellschaft stark in die Muttergesellschaft integriert ist. Ziel ist es, die umgerechneten Beträge so darzustellen, als ob sie aus Exporten stammen, die von der Muttergesellschaft in die Märkte der Tochtergesellschaft geschickt werden. Sie setzen monetäre Vermögenswerte und Verbindlichkeiten wie Barmittel, Forderungen und Verbindlichkeiten mit dem aktuellen Wechselkurs um. Sie verwenden den historischen Kurs, wenn Sie nicht monetäre Positionen wie Inventar, Anlagevermögen und Stammaktien umrechnen. Beispielsweise würden Sie die Kassakosten verwenden, die zum Zeitpunkt des Kaufs von Inventarelementen vorhanden waren.