Sind die Aktivierungskriterien für IRS und Finanzbuchhaltung gleich?

Die Aktivierung bezieht sich im Allgemeinen auf eine Bilanzierungsmethode für Geschäftskosten, bei der sie als Abschreibungen über mehrere Rechnungsperioden im Abschreibungsvermögen ausgewiesen werden und nicht als Aufwand, der vom Jahresergebnis abgezogen werden muss. Die Kapitalisierung ermöglicht es einem Unternehmen, seine Kosten zu verteilen, insbesondere für umfangreiche Akquisitionen, und es gibt ihm auch die Möglichkeit, die Höhe der für das Jahr zu zahlenden Steuern zu verschieben. Während der Internal Revenue Service den Unternehmen die Möglichkeit gibt, ihre Kosten zu aktivieren, hat sie ein anderes System als die allgemein anerkannten Rechnungslegungsmethoden für die Meldung der Kapitalisierung.

Einheit des Eigentums

Die Unternehmen aktivieren normalerweise die Kosten für den Erwerb und die Veräußerung von Anlagevermögen wie Gebäude, Produktionsanlagen, Ausrüstungen und Kraftfahrzeuge gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen. Unter den endgültigen Bestimmungen des IRS von 2012 ist eine Eigentumseinheit jedoch breiter definiert. Gemäß dem IRS umfasst eine Eigenschaftseinheit alle funktional abhängigen Komponenten, die für die Funktion der Eigenschaft erforderlich sind. Während ein Auto eine Eigentumseinheit ist, besteht ein Haus oder ein Gebäude aus mehreren Eigentumseinheiten, die die tatsächliche Struktur umfassen. Die Heizungs-, Lüftungs- und Sanitärsysteme sind unterschiedliche Einheiten, und etwaige Anschaffungskosten und Verbesserungen sollten aktiviert werden. In der Finanzbuchhaltung gibt es keine derartigen Unterschiede.

Materielles Eigentum

Während Unternehmen die Aufwendungen für die routinemäßige Instandhaltung, Instandsetzung und Verbesserung von Sachwerten gemäß den Rechnungslegungsvorschriften sofort in Abzug bringen, wird gemäß den IRS-Vorschriften für die endgültige Aktivierung und Reparatur von 2012 der Schwerpunkt auf die Aktivierung all dieser Kosten gelegt. Der IRS verlangt im Allgemeinen, dass alle Beträge, die zur Verbesserung einer Eigentumseinheit durch Verbesserung, Wiederherstellung oder Anpassung an eine neue oder andere Verwendung gezahlt werden, kapitalisiert werden und nicht in dem Jahr, in dem sie entstanden sind, abgezogen werden. Infolgedessen sinkt die Steuerschuld der Unternehmen unter diesen Aktivierungskriterien, da sie über mehrere Finanzperioden zahlen können und nach der Aktivierung einen Abschreibungsabzug beantragen können. Für den Erwerb und die Herstellung von Materialien und Lieferungen gezahlte Beträge sind jedoch im Allgemeinen freigestellt.

De Minimis Safe Harbor

In Anbetracht der Unterschiede zwischen den Aktivierungskriterien in der Finanzbuchhaltung und den IRS-Anforderungen können die Unternehmen, die sich für den Betrieb des De-minimis-Safe-Hafens entscheiden, die Ausgaben weiterhin unter einer bestimmten Schwelle abziehen, anstatt sie zu aktivieren. Diese Wahl steht Unternehmensteuerpflichtigen mit einem entsprechenden Finanzausweis offen, der bei der Securities and Exchange Commission eingereicht wird, unabhängig geprüft und für Kreditzwecke verwendet wird oder von bundesstaatlichen oder staatlichen Behörden und Behörden ausgestellt wird. Unternehmen mit einer Bilanzierungs- oder Buchrichtlinie, in der Vermögenswerte verbucht werden, deren Nutzungsdauer höchstens 12 Monate beträgt und die bis zu 5.000 USD pro Artikel kosten, können dies trotz IRS-Aktivierungskriterien weiterhin tun.

Änderungen der Rechnungslegungsmethode

Bei der Entscheidung, ob ein bestimmter Posten ordnungsgemäß als Investitionsaufwand oder als derzeit abzugsfähige Ausgaben eingestuft werden sollte, mussten Unternehmen zwei unterschiedliche Kriterien festlegen, eines für ihre Finanzbuchhaltung und das andere für IRS-Zwecke, da sie unterschiedlich sind. Da der IRS jedoch die Steuerschuld eines Unternehmens festlegt, haben seine Methoden Vorrang vor denen der Buchhaltungspraxis des Unternehmens. Die IRS erkennt diese Ungleichheit an und ermöglicht es den Unternehmen, ihre Rechnungslegungsmethoden anzupassen, und hat detaillierte Durchführungsmodalitäten erlassen. Es liegt im besten Interesse aller Unternehmen, die Änderung vorzunehmen, da die IRS-Aktivierungsregeln ab 2014 verpflichtend sind und sich rückwirkend auswirken, so dass die Behörde in den Vorjahren Steuern aus anderen Rechnungslegungsmethoden geltend machen kann.