Forensische Rechnungslegungsverfahren

Die forensische Rechnungslegung hat seit der Geburt des 21. Jahrhunderts sowohl in privaten als auch in öffentlichen Unternehmen eine wichtige Rolle gespielt. Das Scheitern einiger ehemals führender öffentlicher Unternehmen wie Enron und Tyco in den späten 1990er Jahren in Verbindung mit den Terroranschlägen vom 11. September 2001 hat die Forensic Accounting in den Vordergrund gerückt und eine neue, wichtige und lukrative Spezialität geschaffen. Forensische Rechnungslegungsverfahren zielen auf finanziellen und betrieblichen Betrug, die Aufdeckung von versteckten Vermögenswerten und die Einhaltung der Bundesvorschriften ab.

Bundesverordnungsverfahren

Alle US-amerikanischen Unternehmen müssen die für ihre Branche geltenden Bundes- und Landesvorschriften einhalten. Forensische Prüfer prüfen detaillierte Finanzaufzeichnungen und vergleichen die Unternehmensabläufe mit den Vorschriften, die sich unmittelbar auf ihre Geschäftstätigkeit beziehen. Forensische Ermittler nehmen offensichtliche Ausnahmen von Vorschriften zur Kenntnis und empfehlen Verbesserungen. Sollten sie feststellen, dass mutwillige Abweichungen aufgetreten sind, benachrichtigen sie das Unternehmen und die zuständige Aufsichtsbehörde.

Prozessunterstützungsverfahren

Die forensischen Rechnungslegungsverfahren variieren je nach Kunde und spezifischem Prüfungsgrund. Um beispielsweise sicherzustellen, dass alle Umsatzerlöse des Unternehmens legitim sind, prüfen die Prüfer strategisch einzelne Quittungen, um den gemeldeten Bruttoumsatz zu überprüfen. Die Übererfassung der Erträge wird Gegenstand eines Berichts, in dem die Methodik der durchgeführten strategischen Probentests, die Ergebnisse des Kunden- / Kundenkontakts, eine Schätzung des „bereinigten“ Umsatzniveaus, die Überprüfung der erhaltenen Bargeldbestände und ausstehenden Forderungen sowie Schlussfolgerungen dazu angegeben werden die Aktionen, die zu der Diskrepanz führen. Diese Berichte sind so strukturiert, dass sie als Beweismittel in einem Zivil- oder Strafverfahren verwendet werden können.

Anlegerschutzverfahren

Kleinere private Unternehmen sind zwar für öffentliche Unternehmen von entscheidender Bedeutung, sind aber auch für den Schutz ihrer Anleger verantwortlich. Neben der Überprüfung von Bankguthaben, Vermögenswerten, Verkaufsaufzeichnungen, Cashflow und allen anderen Aufzeichnungen zum Thema Papier „lesen sich die Prüfer zwischen den Zeilen“, prüfen die einzelnen Original-Quelldokumente und stellen deren Gültigkeit in Frage, um zu erfahren, ob die Abschlüsse des Unternehmens angemessen dargestellt werden fundierte Anlegerentscheidungen. Auditoren prüfen Diskrepanzen, indem sie Mitarbeiter des Unternehmens und Führungskräfte befragen, um sich über wesentliche Unterschiede bei der Unternehmensbewertung zu informieren.

Betrugserkennungs- und Präventionsverfahren

Während die Gerichte, nicht die Rechnungsprüfer, das Vorhandensein oder Nichtvorhandensein von Betrug feststellen, versuchen forensische Rechnungslegungsverfahren Unregelmäßigkeiten aufzudecken, die auf mutwillige irreführende Aktivitäten schließen lassen. Forensische Auditoren verfolgen einige Transaktionen von der Einführung bis zur Fertigstellung, einschließlich der Überprüfung der einzelnen Schritte bei den beteiligten Personen (Kunden und Mitarbeitern). Sollten sie bestimmte Unternehmensrichtlinien und -verfahren finden, die dazu führen könnten, dass zukünftige betrügerische Aktivitäten nicht bemerkt werden, werden sie spezifische, strengere Kontrollen empfehlen, um das Risiko in der kommenden Steuerperiode zu verringern.

Verfahren zur Erstellung von Berichten

Anders als bei Standard-CPA-Prüfungen erfordern forensische Rechnungsprüfungen die Verwendung von Sprache und Strukturen, die die für das Gerichtssystem akzeptablen Feststellungen der Prüfer detailliert beschreiben. So wie die Polizei und die legale Gemeinschaft ihre "Fälle" in einer allgemein akzeptierten Reihe von "Schritten" aufbauen, folgen forensische Rechnungslegungsverfahren in ähnlicher Weise. Unabhängig davon, ob es sich um zivil- oder strafrechtliche Verfahren handelt, enthalten forensische Rechnungslegungsberichte alle sachdienlichen Angaben, die die Schlussfolgerungen des Abschlussprüfers "belegen".