Ist eine allgemeine Partnerschaft steuerfrei?

Eine Generalpartnerschaft ist eine Partnerschaft, bei der alle Partner eine uneingeschränkte persönliche Haftung für Partnerschaftsschulden tragen. Sie wird automatisch von Rechts wegen gebildet, wenn mindestens zwei Parteien, ob Einzelpersonen, Unternehmen oder beide, vereinbaren, gemeinsam Geschäfte zu tätigen und Gewinne und Verluste zu teilen. Der Internal Revenue Service und die meisten Landesregierungen steuern nicht direkt steuerliche Partnerschaften.

Besteuerung auf Unternehmensebene

Nur eine Minderheit der Staaten besteuert direkt Partnerschaften. Wenn die Partnerschaft selbst besteuert wird, können alle ihre Gewinne vom Staat besteuert werden, in dem sich ihr Hauptsitz befindet, oder der Staat kann die Partnerschaft nur für Gewinne besteuern, die aus der Geschäftstätigkeit innerhalb des Steuerstaats stammen. Staaten, die für bestimmte Arten von Partnerschaften eine pauschale Jahresgebühr auferlegen, wie z. B. Kommanditgesellschaften und Kommanditgesellschaften mit beschränkter Haftung, erheben keine Pauschalgebühren für allgemeine Partnerschaften, da sie den Gesellschaftern keine Haftungsbeschränkung gewähren.

Bundesbesteuerung von Partnern

Die IRS besteuert keine Partnerschaften, aber sie besteuert Partner. Während Gesellschafter nur mit Dividenden und Veräußerungsgewinnen besteuert werden, werden die Partner mit dem gesamten zu versteuernden Einkommen der Partnerschaft besteuert, das im Verhältnis zu ihrem Anteil an der Partnerschaft abgezinst wird. Wenn keine anders lautende Partnerschaftsvereinbarung vorliegt, wird angenommen, dass jeder Partner gleichberechtigt an der Partnerschaft beteiligt ist. Die Partner können ihren anteiligen Anteil der Aufwendungen für das Partnerschaftsgeschäft von ihren Einkünften aus der Partnerschaft abziehen, und sie können auch die Verluste der Partnerschaft mit ihrem Gesamteinkommen abziehen. Allgemeine Partner müssen die Selbständigensteuer in derselben Höhe entrichten, wie Arbeitnehmer die FICA-Steuern zahlen.

Staatliche Besteuerung von Partnern

In den meisten Bundesstaaten sind die steuerlichen Partner genauso wie der IRS. Tatsächlich integrieren viele Staaten den partnerschaftlichen Teil des Internal Revenue Code in ihre eigenen Steuercodes, so dass sich die Codes automatisch ändern, wenn der Internal Revenue Code geändert wird. Die tatsächlichen Steuersätze sind jedoch in der Regel niedriger und werden häufig nur für Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit der staatlichen Partnerunternehmen erhoben.

Pflichten

Partnerschaften müssen das IRS-Formular 1065 einreichen, um die Geschäftstätigkeit der Partnerschaft während des Steuerjahres zu melden. Partnerschaften müssen außerdem für jeden Partner eine andere Version von Schedule K-1 vorbereiten, in der der dem Partner zugewiesene Anteil am Partnerschaftsertrag angegeben wird. Die Partner legen dann Schedule K-1 ihren persönlichen Einkommensteuererklärungen bei. Die Staaten schreiben verschiedene Registrierungsanforderungen für Partnerschaften vor.

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