GAAP-Richtlinien zur Berechnung der Betriebsreserven

Gemeinnützige Organisationen benötigen eine angemessene betriebliche Reserve, um die Stabilität der öffentlichen Finanzen aufrechtzuerhalten und das Risiko unzureichender Mittel in Zeiten sinkender Beiträge oder unvorhergesehener Kostensteigerungen zu verringern. Aufgrund der unterschiedlichen Merkmale jeder gemeinnützigen Organisation kann eine Organisation nicht einfach eine andere mit einem festgelegten Dollarbetrag für Betriebsreserven nachahmen. Daher ist die Berechnung einer Betriebsreserve eine effizientere Methode, um zu bestimmen, wie viel Geld in die Reserve eingestellt werden soll.

Berichtsanforderungen

Die Anforderungen der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) für gemeinnützige Organisationen enthalten eine Rückstellung für die Meldung von Vermögenswerten als dauerhaft eingeschränkt, zeitweilig eingeschränkt und uneingeschränkt. Die betrieblichen Reserven werden den GAAP-Richtlinien und dem Internal Revenue Service entnommen, die unbeschränktes Nettovermögen nennen. Bei diesen Vermögenswerten handelt es sich um Fonds, die vom Beitragszahler nicht für eine bestimmte Verwendung bestimmt sind, und müssen nach GAAP in der Bilanz einer gemeinnützigen Organisation ausgewiesen werden. Der IRS verlangt auch, dass dieser Betrag auf dem Formular 990 der Organisation ausgewiesen wird. Das uneingeschränkte Nettovermögen steigt oder fällt auf der Grundlage der jährlichen Betriebsaufwendungen und -erträge.

Die FASB's Take

In Bezug auf die Berechnung der Betriebsreserven gibt das Financial Accounting Standards Board oder das für die Aufstellung der GAAP-Richtlinien zuständige Unternehmen FASB an, dass keine einheitliche Methode für alle gemeinnützigen Organisationen korrekt ist. Der FASB bietet jedoch Vorschläge an, die besagen, dass die gemeinnützige Organisation die Höhe der betrieblichen Reserven auf der Grundlage ihrer Einnahmen- und Ausgabenprognosen und der Frage, wie die Ausgaben bei sinkenden Einnahmen revidiert werden können, zugrunde legen sollte.

Entwicklung einer Non-Profit-Arbeitsgruppe

Sowohl die FASB als auch die Educational Foundation der Greater Washington Society of CPAs bieten die von der Arbeitsgruppe für gemeinnützige Betriebsreserven 2008 entwickelte Betriebsreserve als Beispiel für die Berechnung angemessener Betriebsreserven an. Diese Arbeitsgruppe erstellte aus ihren Bemühungen ein Instrumentarium für Betriebsreserven für gemeinnützige Organisationen.

Vorschläge im Tool-Kit

Die gemeinnützige Arbeitsgruppe empfahl, dass die Aufrechterhaltung eines angemessenen Niveaus der Betriebsreserven die höchste Priorität aller gemeinnützigen Organisationen sein sollte, da dieser Fonds in einem gewinnorientierten Geschäft mit Working Capital gleichbedeutend ist. Die Gruppe schlägt vor, die angemessene Höhe der betrieblichen Reserven auf der Grundlage von 25 Prozent (drei Monate) der jährlichen Ausgaben zu berechnen. Daher entsprechen die Betriebsreserven, geteilt durch die durchschnittlichen monatlichen Ausgaben, dem Mindestreservesatz und variieren je nach den Bedürfnissen bestimmter gemeinnütziger Organisationen. Die Arbeitsgruppe nennt dies das erforderliche Minimum.