Verantwortung des externen Prüfers für die Aufdeckung von Betrug während einer Prüfung

Nach den Unternehmensstürzen von Unternehmen wie Enron und WorldCom liegt der Fokus 2011 auf Auditoren, um Missetaten zu finden, bevor sie auf die Titelseite der Zeitung gelangen. Zum Vertrauen der Prüfer trägt die Verabschiedung des Sarbanes-Oxley Act von 2002 bei. Durch diesen Vorgang werden die Rechnungslegungskontrollen wirksam gestrafft und die Rolle der internen und externen Prüfer geregelt. Aufgrund dieser Tat ist der externe Prüfer mit zusätzlichen Verantwortlichkeiten bei der Aufdeckung und Meldung von Betrug konfrontiert.

Sarbanes-Oxley

Die Unterzeichnung des Sarbanes-Oxley Act (SOX) im Jahr 2002 ändert die Art und Weise, wie börsennotierte Unternehmen ihre Gewinne ausweisen. Das Gesetz zielt darauf ab, Unternehmen für irreführende Informationen in ihren Finanzberichten zur Rechenschaft zu ziehen. Nach dem Sarbanes-Oxley Act muss ein öffentliches Unternehmen ein externes Revisionsteam beauftragen, um seine Rechnungslegungsverfahren und deren Abschlüsse zu überprüfen. Darüber hinaus trennt das Gesetz die internen und externen Prüfungsaufgaben. Vor diesem Gesetz konnten einige Unternehmen ihre beauftragten externen Prüfer mit der Durchführung von internen Prüfungen beauftragen. In Abschnitt 404 des Gesetzes werden die Aufgaben und Verantwortlichkeiten des externen Abschlussprüfers beschrieben.

Verantwortung des Abschlussprüfers für die Aufdeckung und Meldung von Betrug

Nach dem Sarbanes-Oxley Act sollte jede kotierte Gesellschaft über einen Prüfungsausschuss verfügen, der die Integrität der Finanzberichterstattung innerhalb des Unternehmens überwacht und regelt. Dieser Ausschuss beaufsichtigt auch die internen und externen Prüfer. Nach Feststellung von Belegen für betrügerische Buchhaltung muss der externe Prüfer seine Feststellungen dem Ausschuss oder einem anderen Leitungsorgan der Organisation mitteilen. Der Abschlussprüfer berichtet auch über Erkenntnisse über Verfahren, die das Unternehmen möglicherweise einem Betrugsrisiko aussetzen könnten. Nach dem Gesetz kann der Prüfer nicht bei der Erstellung neuer Verfahren oder Richtlinien für das Unternehmen behilflich sein. Sie müssen eine professionelle Distanz einhalten und können nur Meinungen und Bewertungen der derzeitigen Systeme abgeben.

Arten von Rechnungsbetrug

Die am häufigsten vorkommende Art von Betrugsprüfern entdeckt Erlösungsfehler. Umsatzrealisierung bezeichnet die Umsatzerlöse, die das Unternehmen erzielt. Einige Unternehmen können versehentlich Umsatzerlöse melden, die nicht vollständig erzielt wurden. Dies ist der Fall, wenn die Zahlung für einen jährlichen Zeitraum erfolgt und das Unternehmen den gesamten Umsatz im Voraus meldet. Die korrekte Berichterstattung würde den Umsatz über ein Jahr erfassen oder ausweisen. Die Prüfer finden auch Hinweise auf Betrug in Schätzungen der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen und anderen Schätzungen der Rechnungslegung. Einige Feststellungen sind nicht betrügerisch, können jedoch zu Buchhaltungsfehlern führen oder das Unternehmen gefährden, z. B. sich überschneidende Rechnungslegungspflichten. Zum Beispiel sollte die Person, die die Bank einlöst, den Kontoauszug nicht ausgleichen.

Wege, um Betrug zu erkennen

Externe Prüfer prüfen die Einträge in den Zeitschriften und befragen die Buchhalter des Unternehmens zu Verfahren, um potenzielle Risiken aufzudecken. Sie werden sich mit dem Management treffen, um sich mit den Verfahren vertraut zu machen, und dann diese Verfahren auf SOX-Konformität testen. Sie überprüfen auch große oder ungewöhnliche Transaktionen oder Journaleinträge, die außerhalb des normalen Geschäftsumfangs auftreten. Die Prüfer stellen auch sicher, dass angemessene Kontrollen vorhanden sind, um Betrugsmöglichkeiten abzuwehren.

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