Erweiterte Prüfverfahren

Das Letzte, was die Prüfer tun möchten, ist die Abzeichnung von nicht korrekten Abschlüssen. Um diese Situation zu vermeiden, bewerten Prüfer beim Entwurf von Prüfverfahren das Risiko, dass das Unternehmen falsche Finanzinformationen anzeigt, und das Risiko, dass interne Kontrollen nicht ausreichen. Wenn die Prüfer feststellen, dass eines dieser Risiken höher ist als erwartet, führen sie erweiterte Prüfverfahren durch.

Erweiterte Prozedurauslöser

Prüfer wenden erweiterte Verfahren an, wenn sie auf Transaktionen mit hohem Risiko stoßen oder der Meinung sind, dass das Risiko der Prüfung generell zugenommen hat. Wenn zum Beispiel der Wettbewerb in der Branche plötzlich zunimmt, hat das Management eher die Versuchung, Finanzinformationen falsch einzuordnen. Prüfer erweitern in der Regel die Prüfverfahren, indem sie die Stichprobengröße und die Anzahl der von ihnen geprüften Transaktionen erhöhen. Erweiterte Prüfverfahren könnten auch die Anwendung unterschiedlicher Bewertungstechniken bei Stichproben von Transaktionen mit hohem Risiko oder einfach das Testen aller Transaktionen einer bestimmten Art bedeuten.

Ideen für Transaktionen mit verbundenen Parteien

Transaktionen mit verbundenen Parteien sind in der Regel besonders riskant, da zwischen den beiden Parteien etwas Vertrautheit herrscht. Solche Transaktionen würden zu unterschiedlichen Bedingungen stattfinden oder würden gar nicht stattfinden, wenn die beiden Parteien keine Beziehung hätten. Ein Unternehmen hat beispielsweise einen Vermögenswert von einem Freund oder Familienmitglied zu einem viel niedrigeren als seinem geschätzten Wert gekauft. Prüfer sollten die Details aller Transaktionen mit verbundenen Parteien prüfen und besonderes Augenmerk auf Zinssätze, Werte oder Darlehensbedingungen legen, die sich erheblich von den Bedingungen des offenen Marktes unterscheiden.

Vorschläge für Schätzungsvorgänge

Wenn Auditoren zahlreiche komplexe Transaktionen mit Schätzungen und Managementurteilen entdecken, müssen sie erweiterte Verfahren durchführen. Das Risiko besteht darin, dass das Management den Wert entsprechend seinen Bedürfnissen berechnet. Das Management kann beispielsweise einen kleinen Betrag für zweifelhafte Konten berechnen, da die Manager hinsichtlich ihrer neuen Erfassungsstrategie optimistisch sind. Prüfer können entweder überprüfen, ob Manager eine vernünftige Methode angewandt haben, oder sie können ihre eigene unabhängige Einschätzung mit ihrer bevorzugten Methode vornehmen und die Salden vergleichen.

Optionen für Cut-Off-Transaktionen

Prüfer sollten erweiterte Prüfverfahren für Transaktionen anwenden, die kurz vor dem Stichtag eines Zeitraums stattfinden. Transaktionen rund um die Cutoff beinhalten ein hohes Risiko, in der falschen Periode oder, noch schlechter, in beiden Perioden erfasst zu werden. "Kiten" ist eine Art Falschmeldung, bei der das Unternehmen in beiden Zeiträumen eine Banküberweisung auf beiden Bankkonten verbucht. Auditoren können diese fehlerhaften Darstellungen aufdecken, indem sie für einige Tage vor und nach der Annahmefrist einen Banküberweisungsplan vorbereiten.